Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Долг работника перед предприятием при увольнении

Налоговые последствия невозврата подотчетных сумм

К сожалению, срок погашения задолженности, возникшей у хозрасчетного предприятия перед работником, потратившим свои средства на закупку ТМЦ или на командировку***, законодательством не установлен.

В такой ситуации, если рассматривать отношения через призму гражданско-правовых, есть все основания воспользоваться правилом, закрепленным в ч. 2 ст. 530 ГКУ. В соответствии с ней, если срок исполнения обязательства не установлен, такое обязательство должно быть исполнено в течение 7 дней со дня предъявления требования.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators

Можно ли считать дату утверждения авансового Отчета моментом предъявления требования? На наш взгляд, нет. Ведь работодатель, утверждая его, лишь признает наличие долга перед работником. Чтобы срок исковой давности начал течь, рекомендуем работнику обратиться к работодателю с письменным требованием возместить ему задолженность (в сумме превышения расходов над суммой средств, выданных под отчет (как аванс), или потраченных собственных средств для решения хозвопросов предприятия).

Вместе с тем, на практике срок, в течение которого работодатель должен возместить работнику сумму перерасхода, может быть предусмотрен в коллективном договоре (договоре поручения). В таком случае срок исковой давности начинают отсчитывать со дня, следующего за последним календарным днем срока выплаты возмещения.

Отметим, что при рассмотрении таких споров суды все-таки исходят из их трудового характера. Например, по «кредитовым подотчетам» с уволенными работниками суды**** приходят к выводу, что в общем случае работники о нарушении своих прав узнают при увольнении*****. Следовательно, и трехмесячный срок для обращения в суд отсчитывают с этого дня (ст. 233 КЗоТ).

Все дело в том, что согласно ст. 47 КЗоТ работодатель обязан выплатить работнику при увольнении ВСЕ суммы (а не только зарплату), причитающиеся ему от предприятия, в сроки, указанные в ст. 116 этого Кодекса, а именно в день увольнения или не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

Причем учтите, непроведение по вине работодателя расчета с работником в указанные сроки является основанием для ответственности, предусмотренной ст. 117 КЗоТ, т. е. выплаты работнику его среднего заработка за все время задержки по день фактического расчета.

При этом предусмотренный ст. 233 КЗоТ трехмесячный срок для обращения в суд с заявлением о разрешении трудового спора по взысканию среднего заработка за все время задержки по день фактического расчета при увольнении начинает исчисляться со следующего дня после проведения фактического расчета с работником независимо от длительности задержки расчета (см. п. 2.

Перейти  Срок действия банковской гарантии по 44 ФЗ: на какой минимальный срок она должна быть выдана?

2 решения КСУ от 24.02.2012 г. № 4-рп/2012, п. 25 постановления Пленума ВСУ от 24.12.99 г. № 13, информационное письмо Высшего специализированного суда Украины по рассмотрению гражданских и уголовных дел от 02.03.2012 г. № 282/0/4-12, постановление ВСУ от 06.04.2016 г. по делу № 6-409цс16).

Ну и пару слов об исковой давности. Она представляет собой срок, в течение которого лицо может получить защиту своего нарушенного права в суде.

Важно! Для разных категорий споров законодатель предусматривает разные сроки исковой давности. Поэтому, рассматривая вопрос о взыскании задолженности, важно установить, в рамках каких отношений между лицами возник долг.

— трудовых отношений (например, работник ездил в командировку «за свои»), то сроки исковой давности* следует исчислять по правилам, закрепленным в трудовом законодательстве. Так, ст. 233 КЗоТ установлено право работника обратиться с заявлением о решении трудового спора в суд в трехмесячный срок со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права;

— гражданско-правовых отношений, то в этом случае применяется «гражданско-правовой» срок исковой давности в три года.

По общим правилам, утвержденным п. 6.3 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, в заявлении на выдачу подотчета должны содержаться сведения о сроке, на который даются деньги сотруднику. По законодательству такой срок не имеет рамок.

Если сотрудник не вернул неиспользованный аванс или его оставшуюся часть в установленный срок, то согласно ст. 137 ТК РФ работодатель может вычесть сумму этого аванса из зарплаты, но не позднее месяца со дня окончания срока для его возврата и если сотрудник согласен с размером и основанием удержания.

В письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0 говорится о том, что необходимо получить письменное согласие работника на удержание. Удержание производится на основании приказа, утвержденного руководителем.

Долг работника перед предприятием при увольнении

Еще одна возможность вернуть долг подотчетника — удержать его из суммы окончательного расчета при увольнении. При увольнении сотрудник чаще всего получает обходной лист, в котором должны стоять подписи ответственных лиц, подтверждающие факт того, что за сотрудником не числится никаких задолженностей.

Так бухгалтер, ответственный за расчет, будет в курсе долга сотрудника или не забудет это проверить самостоятельно. Удержание из окончательного расчета работника возможно только с согласия работника, так же как и удержание из ежемесячной зарплаты (ст. 137 ТК РФ).

Необходимо помнить, что при каждой выплате зарплаты удержать из нее можно не более 20% (ст. 138 ТК РФ). Если удержанной при увольнении суммы не хватит для покрытия долга, то остаток работник должен вернуть в кассу самостоятельно.

Перейти  Онлайн проверка и оплата штрафов за парковку

Если увольняющийся не согласился вернуть долг, а сумма расчета не покрыла его полностью, то организация вправе подать на этого сотрудника в суд. Подать иск нужно успеть в течение года с даты, когда закончился срок, на который давались деньги под отчет (ст. 392 ТК РФ).

Если суд не увенчался успехом либо организация решила туда не обращаться, по истечении срока исковой давности задолженность по подотчету списывается в состав прочих расходов в бухгалтерском учете, а в налоговом может быть учтена во внереализационных расходах согласно подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. Общий срок исковой давности равен 3 годам (ст. 196 ГК РФ).

В любом случае невозврата подотчетных денег, будь то инициатива сотрудника либо организация сама простила этот долг, у сотрудника возникает доход, который является объектом обложения НДФЛ. Таким образом, организация выступает налоговым агентом.

Однако если работник уволился, то возможность удержать НДФЛ организации может не представиться. В этом случае ответственный бухгалтер должен уведомить налоговые органы о том, что НДФЛ не был удержан и перечислен в бюджет.

Как это сделать? Путем сдачи справки 2-НДФЛ, где будет указана сумма неудержанного налога. В какой срок это сделать? До 1 марта года, следующего за годом, в котором не был удержан налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). Учтите, что годовую форму 2-НДФЛ по этому работнику также нужно будет сдать.

Подробнее об этом в материале «Чиновники настаивают: о неудержанном НДФЛ нужно отчитаться дважды».

Кроме того, необходимо сообщить и самому сотруднику-налогоплательщику, что он получил доход, удержать НДФЛ с которого организация не смогла. Сделать это нужно, также выслав справку 2-НДФЛ с признаком «2».

Также сумма неудержанного НДФЛ должна быть показана в строке 080 формы 6-НДФЛ.

О правилах заполнения строки 080 расчета 6-НДФЛ читайте в статье «Порядок заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ».

Перейти  Как убрать страховку по кредиту

В письме Минфина РФ от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610 разъяснено, что при увольнении датой получения дохода в виде невозвращенного подотчета является день увольнения. Удержать НДФЛ нужно при фактической выплате средств работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В связи с этим, если уволенному сотруднику выплачивается окончательный расчет и его хватает на удержание НДФЛ по невозвращенному подотчету, то работодатель должен это сделать. В дальнейшем, если, например, в результате решения суда сотрудник произведет возврат средств организации, то излишне удержанную сумму НДФЛ он сможет вернуть в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Помимо НДФЛ на сумму невозвращенного подотчета необходимо начислить и уплатить страхвзносы (п. 5 Приложения к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250).

Рассмотрим ниже типовые транзакции по отражению расчетов с подотчетными лицами. Проводки сформированы исходя из инструкции к плану счетов, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Наименование операции

Дт

Кт

Выданы деньги подотчетнику

71

50 (51)

Возвращена неиспользованная сумма аванса в рамках срока, на который выдан аванс

50 (51)

71

Сотрудник не вернул аванс по окончании срока, на который он выдан

94

71

Удержан долг за счет зарплаты или окончательного расчета при увольнении

70

94

Отражена задолженность сотрудника перед организацией при невозможности удержать ее из зарплаты

73

94

Долг погашен сотрудником по истечении срока, на который выдан аванс

50 (51)

73

Задолженность списана по истечении срока исковой давности или при прощении долга работодателем

91.2

73

По решению организации начислены страховые взносы на сумму невозвращенного долга

91.2

69

Удержан НДФЛ из окончательного расчета сотрудника при подписании соглашения между сотрудником и организацией о прощении долга по подотчету либо при отказе сотрудника вернуть долг

70

68

Итоги

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Главной заботой бухгалтера при оставшемся долге по подотчету за уволенным сотрудником является удержание НДФЛ с дохода сотрудника в качестве полученных, но не потраченных на нужды организации денег. Если это невозможно по причине нехватки суммы окончательного расчета и при отсутствии других выплат сотруднику на дату увольнения, то компания обязана проинформировать налоговые органы об этом факте.

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!


Подробнее

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector