Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Если у работника вид на жительство он резидент

Определение статуса

Статус получателя дохода определяется по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый резидент РФ – это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Налоговый нерезидент – это человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Исключение предусмотрено только для:

  • российских военных, служащих за границей;
  • сотрудников органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированных на работу за пределы РФ.

Такие граждане признаются резидентами независимо от того, сколько времени они проводят в России. Об этом сказано в пункте 3 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, иной порядок установления резидентства могут содержать соглашения об устранении двойного налогообложения, подписанные Россией с другими государствами.

Вопросы

1.От чего зависит статус работника для целей исчисления НДФЛ?

а) От гражданства работника и его статуса: граждане РФ и постоянно проживающие иностранцы (есть вид на жительство) — резиденты, а иностранцы, временно пребывающие (есть виза и (или) миграционная карта) и временно проживающие (есть разрешение на временное проживание), — нерезиденты.

б) От даты принятия сотрудника на работу.

в) От количества дней нахождения работника на территории нашей страны (кроме граждан стран — членов Евразийского экономического союза).

2.Включаются ли в период нахождения на территории РФ (в 183 дня) дни въезда в РФ и выезда из РФ работника?

а) Да.

б) Нет.

Если у работника вид на жительство он резидент

3.183 дня, необходимые для признания работника резидентом РФ, должны укладываться строго в календарный год?

а) Да, ведь налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

б) Нет, такого требования в НК не содержится.

4.В организации с 15 января 2015 г. трудится гражданин Таджикистана. На территорию РФ он приехал 10 января 2015 г. По согласованию с руководством он отсутствовал 3 месяца (с 1 июня по 31 августа) — улетал на родину по семейным обстоятельствам. Вернулся 1 сентября. Какой статус у работника будет на 30 сентября?

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

а) Он уже станет резидентом РФ.

б) Он еще останется нерезидентом.

5.В организацию в августе 2015 г. приняли на работу гражданина Украины. У него в паспорте печатей о пересечении границы нет. Но на руках имеются разрешение на временное проживание с 05.03.2015, миграционная карта, в которой есть отметка о пересечении границы 25.09.2014. Какими документами подтвердить 183-днев­ное пребывание в нашей стране?

Если у работника вид на жительство он резидент

а) Миграционной картой, в которой есть отметка о пересечении границы.

б) Разрешением на временное проживание.

6.Когда надо проверять статус работника (резидент/нерезидент)?

а) На каждую дату выплаты дохода работнику.

б) Через полгода, когда статус точно определится.

в) В декабре.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

7.Как поступить, когда у работника меняется статус?

а) Начиная с месяца, в котором изменился статус работника, его доходы надо облагать по другой ставке.

б) Надо пересчитать НДФЛ по всем доходам, полученным с начала года.

8.Сотрудник получил статус резидента РФ в ноябре 2015 г. В результате перерасчета НДФЛ с начала года по ставке 13% вместо 30% у него образовалась переплата НДФЛ. Как ее можно вернуть работнику?

а) Наличными из кассы организации.

б) Только безналично на зарплатную карту или на банковский счет работника.

в) Возвращать переплату нельзя.

9.Сотрудник получил статус нерезидента РФ в октябре 2015 г. В результате перерасчета НДФЛ с начала года по ставке 30% получилось, что с него надо удержать налог в сумме, превышающей его доход за октябрь. Какую сумму НДФЛ можно удержать из выплачиваемого дохода за октябрь?

а) Сумму налога, равную доходу за октябрь.

б) Не более 70% дохода за октябрь.

Если у работника вид на жительство он резидент

в) Не более 50% дохода за октябрь.

г) Не более 20% дохода за октябрь.

10.Организация принимала на работу иностранцев, которые увольнялись до окончания календарного года. С месяца принятия их на работу и до месяца их увольнения она удерживала НДФЛ по ставке 30%. Причем даже в том случае, когда они уже стали резидентами РФ. Что грозит организации за неправильное исчисление НДФЛ?

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

а) Ее оштрафуют за неверное исчисление налога.

б) Ничего не грозит.

Дата отсчета

Если НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то датой, с которой нужно вести обратный отсчет 12-месячного периода, будет дата выплаты дохода. Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статьи 223 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Если НДФЛ со своего дохода человек платит сам, то датой обратного отсчета является 1 января года, следующего за годом, в котором получен доход. В этом случае 12-месячный период равен календарному году, в котором человек получил доход.

То есть определять налоговый статус для расчета обязательств по НДФЛ нужно по итогам этого года. Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статей 216 и 228 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 03-04-05/6-293.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 в) Для определения статуса работника в целях исчисления НДФЛ имеет значение только период времени, в течение которого работник находится на территории нашей страны. Ни гражданство работника, ни статус иностранца никакой роли не играют. Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцевп. 2 ст. 207 НК РФ.
Особый порядок резидентства РФ предусмотрен:
2 а) В срок нахождения на территории РФ включаются и день приезда в нашу страну, и день отъезда из нееПисьма ФНС от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@; Минфина от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534
3 б) Для признания работника резидентом нужно, чтобы он пробыл на территории нашей страны 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцевп. 2 ст. 207 НК РФ. Причем этот 12-ме­сячный период необязательно должен приходиться на один календарный год. Он может начаться в одном календарном году, а закончиться в другомПисьма Минфина от 21.10.2013 № 03-04-05/43779; ФНС от 19.12.2011 № ЕД-4-3/21628@
4 б) 183 календарных дня, по истечении которых физлицо признается резидентом, не обязательно должны идти последовательно. Этот срок может складываться из нескольких отрезков времени, которые суммируютсяПисьма ФНС от 19.12.2014 № ОА-4-17/26338; Минфина от 06.03.2012 № 03-04-05/6-256.
По окончании сентября статус нерезидента у работника останется, так как на территории нашей страны он будет находиться всего лишь 172 дня (январь — 22 дня (с 10-го по 31-е число), февраль — 28 дней, март — 31 день, апрель — 30 дней, май — 31 день, июнь, июль, август — 0 дней, сентябрь — 30 дней). Ведь время нахождения в РФ не прерывают только краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды выезда за рубеж для лечения или обучения работникап. 2 ст. 207 НК РФ. А в данном случае причина выезда была иная
5 а) НК не содержит перечня документов, подтверждающих нахождение физлица на территории РФ в течение 183 календарных дней. В связи с этим в случаях, когда отметки в паспортах о пересечении границы не проставляются, ФНС рекомендует использоватьПисьма ФНС от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@, от 19.12.2014 № ОА-4-17/26338:
  • данные миграционных карт;
  • документы о регистрации по месту жительства (пребывания);
  • сведения из табеля учета рабочего времени.

Так что миграционной карты, в которой есть отметка о пересечении границы в сентябре 2014 г., вполне достаточно для признания работника резидентом РФ

6 а) Определять статус работника надо на каждую дату выплаты дохода работнику. Если говорить о зарплате, то считать, сколько дней работник находится на территории РФ (183 дня или менее), нужно ежемесячно (на последний день месяца, за который начислен доход). То есть от даты выплаты дохода надо отсчитать назад 12 месяцев и посмотреть, сколько дней в этом периоде работник был на территории РФ. Если он пробыл 183 дня и более, тогда он резидент РФ, а если — 182 дня и менее, тогда он нерезидент РФп. 2 ст. 223 НК РФ; Письма ФНС от 19.12.2014 № ОА-4-17/26338, от 22.10.2014 № ОА-3-17/3584@; Минфина от 21.10.2013 № 03-04-05/43779, от 06.03.2012 № 03-04-05/6-256
7 б) По мнению контролирующих органов, пересчитать НДФЛ с начала года надо как в случае, когда работник стал резидентом РФ, так и в случае, когда он стал нерезидентом РФПисьма ФНС от 16.09.2013 № БС-2-11/615@, от 21.09.2011 № ЕД-4-3/15413@; Минфина от 21.04.2014 № 03-04-06/18215, от 03.10.2013 № 03-04-05/41061, от 19.03.2013 № 03-04-06/8402, от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1301.
Хотя нормами гл. 23 НК РФ установлена обязанность организации пересчитывать НДФЛ только при смене статуса с нерезидента на резидента РФп. 3 ст. 226 НК РФ. А вот для обратной ситуации (статус меняется с резидента на нерезидента) такой обязанности нет
8 в) Организация — налоговый агент не имеет права возвращать работнику излишне удержанный НДФЛ. Этим занимается только налоговая инспекцияп. 1.1 ст. 231 НК РФ.
Организация же может только пересчитать налог с начала года. И с месяца, когда работник стал резидентом, зачитывать налог, удержанный и перечисленный по ставке 30%, в счет уплаты НДФЛ, исчисленного по ставке 13% по этому работнику. И такой зачет делается до месяца, в котором долг не погасится. То есть на руки работнику выдается вся сумма начисленного дохода (без удержания НДФЛ по ставке 13%). А если по окончании календарного года долг перед работником останется, то за его возвратом работник должен обратиться в ИФНС по своему месту жительствап. 1.1 ст. 231 НК РФ; Письма ФНС от 16.09.2013 № БС-2-11/615@, от 21.09.2011 № ЕД-4-3/15413@; Минфина от 03.10.2013 № 03-04-05/41061, от 16.04.2012 № 03-04-06/6-113.
Сумму этого долга организация показывает в справке 2-НДФЛ в п. 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом»утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. И эту справку по окончании года организация подает в свою ИФНС и выдает работникупп. 2, 3 ст. 230 НК РФ
9 в) Общая сумма удерживаемого НДФЛ за месяц не может превышать 50% начисленного работнику дохода за этот месяцп. 4 ст. 226 НК РФ; ст. 138 ТК РФ; Письмо Минфина от 21.04.2014 № 03-04-06/18215.
Но если работник согласен, то он может внести долг наличными в кассу. А организация эту сумму перечислит в бюджет.
Если по окончании года за работником останется сумма долга, то он должен будет сам его доплачивать, подавая в ИФНС по своему месту жительства декларацию 3-НДФЛподп. 4 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ. Организация же этот долг показывает в п. 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справки 2-НДФЛ, которую представляет в свою ИФНС и выдает работникупп. 2, 3 ст. 230 НК РФ
10 б) Несмотря на то что организация неверно исчисляла НДФЛ, никакой штраф ей не грозит. Ведь налог был излишне удержан у работника (то есть переплачен в бюджет). А по НК штраф предусмотрен только за неудержание (неполное удержание), а также за неперечисление (неполное перечисление) налога в бюджет в установленный НК срокст. 123 НК РФ. То есть штраф исчисляется с неудержанной суммы налога. А в рассматриваемом случае этого нет

Документы, подтверждающие краткосрочное пребывание за рубежом

Период пребывания в Российской Федерации (менее или более 183 дней) отсчитывается со дня прибытия (въезда) в Россию по день отъезда (выезда) из нее включительно. Такой порядок расчета подтверждают контролирующие ведомства (письма Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-04-05/6-157, ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702).

Если человек выезжает за границу, то до его возвращения отсчет 183 дней прерывается.

Исключения составляют только зарубежные поездки для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Продолжительность таких поездок включается в расчет 183 дней, которые необходимы для получения статуса резидента.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Цель поездки, дни которой включаются в расчет 183 дней, необходимо подтвердить документально.

Ситуация: на основании каких документов можно установить время пребывания в России, чтобы определить свой налоговый статус (резидент или нерезидент) в целях расчета НДФЛ?

В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Следовательно, это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране.

  • в дипломатическом паспорте;
  • в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
  • в проездном документе беженца и т. д.

Отметки, сделанные в документах пограничными службами иностранных государств (в т. ч. государств – участников Таможенного союза), при определении налогового статуса не учитываются: они не могут подтверждать продолжительность пребывания человека на территории России (письмо Минфина России от 26 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-557).

Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал с Украины или из Республики Беларусь), то в качестве доказательства пребывания в России можно использовать другие документы. Например, квитанции о проживании в гостинице, а для работающих граждан – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей.

Для граждан, обучающихся в России, такими документами могут быть справки с места учебы, которые подтверждают фактическое посещение учебного заведения в соответствующем периоде. Следует отметить, что документы с отметкой о регистрации по местожительству не могут использоваться в качестве подтверждения налогового статуса – сами по себе они не позволяют установить фактическую продолжительность пребывания в России.

Ситуация: как при определении налогового статуса (резидент или нерезидент) для целей расчета НДФЛ учесть дни нахождения в загранкомандировках и отпусках за рубежом?

Когда человек выезжает за границу, он покидает территорию России.

При определении налогового статуса (лицо нерезидент или резидент) учитываются только дни фактического пребывания человека в РФ.

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 календарных дня и более, он признается налоговым резидентом.

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России менее 183 календарных дней, он является налоговым нерезидентом.

При этом в период пребывания в России (менее или более 183 дней) включается как день прибытия (въезда) в Россию, так и день отъезда (выезда) из нее. Такой порядок расчета подтверждает Минфин России в письмах от 21 марта 2011 г. № 03-04-05/6-157, от 4 июля 2008 г. № 03-04-06-01/187 и от 3 июля 2008 г. № 03-04-05-01/228.

Если человек выезжает за границу, то пока он не вернется, отсчет 183 дней прерывается. Исключения составляют только зарубежные поездки для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Во всех остальных случаях (в т. ч. при нахождении в загранкомандировке или отпуске за рубежом) период нахождения за границей не включается в число дней пребывания на территории России.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Подтверждает данный вывод и Минфин России в письме от 26 июля 2007 г. № 03-04-06-01/268.

Пример определения налогового статуса человека (резидент или нерезидент) для целей НДФЛ. В течение года человек неоднократно ездил в загранкомандировки по работе

Работа гражданина Молдавии А.С. Кондратьева связана с командировками. В течение 2015 года (365 дней) его три раза направляли в загранкомандировки сроком на 100, 20 и 40 дней (исключая день выезда из России и возвращения в Россию). Всего продолжительность служебных загранкомандировок составила 160 дней.

Кроме того, Кондратьев выезжал в отпуск за границу на 24 дня (исключая день выезда из России и возвращения в Россию).

В общей сложности за последние 12 месяцев Кондратьев провел:

  • за границей – 184 дня (160 дн.  24 дн.);
  • на территории России 181 день (365 дн. – 184 дн.), то есть менее 183 дней.

Кондратьев признается налоговым нерезидентом.

Если у работника вид на жительство он резидент

Ситуация: прерывается ли 12-месячный период при определении налогового статуса иностранца, который в связи с окончанием срока разрешения на пребывание в России выезжает из страны? В следующем году он вновь въезжает в РФ.

Нет, не прерывается.

Законодательством установлен единый порядок, по которому определяется налоговый статус человека при расчете НДФЛ для недезидентов.

Это следует из положений пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 5 мая 2008 г. № 03-04-06-01/115.

Использование именно 12-месячного периода для определения налогового статуса плательщика НДФЛ обязательно. При этом если НДФЛ со своего дохода человек платит самостоятельно, то 12-месячный период равен календарному году, в котором получен доход (п. 2 ст. 207, ст.

216 и 228 НК РФ). Прерывание данного срока законодательством не предусмотрено (в т. ч. по причинам, например, расторжения или повторного заключения трудового договора, выезда и обратного въезда на территорию России).

В то же время количество дней пребывания человека в России (менее или более 183 дней) в течение 12-месячного периода прерываться может. Это подтверждают положения пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Если человек выезжал за границу для лечения или обучения (на срок не более шести месяцев), то 12-месячный период не прерывается. Продолжительность поездок включается в расчет 183 дней (п. 2 ст. 207 НК РФ).

При этом цель поездки необходимо подтвердить документально (например, при прохождении лечения – договором с медицинским учреждением, справкой с указанием времени его проведения и копией паспорта с отметкой пограничного контроля) (письмо Минфина России от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182).

Если человек покидал РФ по другим причинам (в т. ч. в связи с переоформлением миграционных документов, прекращением трудового договора), то 12-месячный период, по которому определяется налоговый статус человека, также не прерывается.

К документам, подтверждающим нахождение человека за пределами России для краткосрочного лечения или обучения, можно отнести:

  • договоры с медицинскими (образовательными) учреждениями на лечение (обучение);
  • справки, выданные медицинскими (образовательными) учреждениями, свидетельствующие о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием его времени;
  • копии страниц паспорта со специальными визами и отметками пограничного контроля о пересечении границы.

При этом ограничений по возрасту, видам учебных заведений и изучаемых дисциплин, лечебных учреждений и заболеваний, перечню стран, в которых проходит обучение или лечение, нет.

Об этом сказано в письмах Минфина РФ от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182, ФНС России от 15 октября 2015 г. № ОА-3-17/3850 и от 20 июля 2012 г. № ОА3-13/2525.

Выезд за рубеж имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в России (менее или более 183 дней). Он не прерывает течение 12-месячного периода.

Возможно, что в течение года (например, за семь месяцев) количество дней пребывания человека в России достигнет 183 дней. В этом случае он становится резидентом. И этот статус до конца года измениться уже не может.

Пример определения налогового статуса человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ

В июне 2014 года А.В. Львов получил доход от продажи автомобиля.

НДФЛ с полученной суммы Львов должен рассчитать и перечислить в бюджет самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Чтобы узнать, какую ставку взять для расчета НДФЛ, Львов должен определить свой налоговый статус (резидент или нерезидент).

Налоговым периодом по НДФЛ является год (ст. 216 НК РФ). Рассчитать и перечислить налог в бюджет Львов должен по его итогам – когда год закончится (п. 4 ст. 228 НК РФ). Поэтому свой налоговый статус Львов определил по состоянию на 1 января 2015 года (когда закончился 2014 год, в котором он получил доход от продажи автомобиля).

12 месяцев, которые предшествуют этой дате, – это период с 1 января по 31 декабря 2014 года (365 дней).

За этот период Львов покидал Россию только один раз – на 28 дней во время отпуска (исключая день выезда из России и возвращения в Россию). На это время не прерывается течение 12-месячного периода, за который Львов должен определить свое время нахождения в России (более или менее 183 дней).

Таким образом, за 12 следующих подряд месяцев 2014 года Львов провел в РФ:365 дн. – 28 дн. = 337 дн.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Так как Львов провел в России более 183 дней (337 дн. {amp}gt; 183 дн.) за 12 следующих подряд месяцев 2014 года, он является налоговым резидентом России.

Ситуация: подтверждает ли вид на жительство время фактического пребывания человека в России? Фактическое время пребывания в РФ необходимо рассчитать, чтобы определить налоговый статус человека (резидент или нерезидент) для целей расчета НДФЛ

Перейти  Проценты по закону о защите прав потребителей
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector