Какие взносы начисляются на выплаты умершего сотрудника

Ндфл и страховые взносы на зарплату умершего сотрудника

ТК РФ, которое предъявит оригинал свидетельства о смерти работника.Подтвердить статус члена семьи можно с помощью следующих документов:- паспорта (подтверждающего личность получателя зарплаты умершего);

— свидетельства о браке (для супругов умершего);- свидетельства о рождении (для несовершеннолетних детей умершего) или справки из ЖЭКа (для совершеннолетних детей);- справки из ЖЭКа или сельского, поселкового совета о совместном проживании с умершим (для других лиц);

Внимание

Налоговый агент (работодатель) удерживает НДФЛ при фактической выплате дохода, а также представляет сведения по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в общеустановленном порядке (Письма УФНС России по г. Москве от 16.07.2009 N 20-15/3/

[email protected]

, от 10.09.2008 N 28-11/085971).Между тем в силу пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст.

15 НК РФ (это транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц), умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества.

Итак, для выплаты денежных средств родственникам умершего работника работодателю необходимо: — письменное заявление родственника о выплате причитающихся сумм умершего работника; — свидетельство о смерти работника;

— документ, удостоверяющий личность заявителя, а также документ, подтверждающий факт родства с работником (если документ, удостоверяющий личность, не содержит необходимой информации). Напомним, что членами семьи являются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные) (ст. 2 СК РФ).

Кроме этого, согласно гл. 15 СК РФ членами семьи также признаются братья и сестры, дедушка и бабушка, внуки, пасынок и падчерица, отчим и мачеха. На практике может возникнуть ситуация, когда к работодателю обращаются сразу несколько родственников умершего работника.

Поскольку умерший не признается ни налогоплательщиком, ни застрахованным, начисленные в окончательный расчет суммы не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами (письма Минфина России от 24.04.2017 № 03-15-06/24374, Минтруда России от 23.06.

Перейти  Прописка в садовом товариществе (СНТ, регистрация) 2019

2015 № 17–3/В-307). Подведем итоги. Подлежат обложению страховыми взносами суммы заработной платы, начисленные за месяц, предшествующий месяцу, на который приходится день смерти. Суммы, начисленные за время, отработанное в месяце, на который приходится день смерти, а также компенсация за неиспользованный отпуск в базу для начисления страховых взносов не включаются.

НДФЛ не удерживается с любых доходов, которые не были фактически выплачены физическому лицу до его смерти.

Исходя из этого Минтруд России пришел к выводу, что, если на момент начисления заработной платы работодатель располагает информацией о смерти работника, заработная плата и иные выплаты (в том числе, компенсация за неиспользованный отпуск), начисленные в соответствии с законодательством в его пользу, не подлежат обложению страховыми взносами.

Учитывая, что органом, уполномоченным давать разъяснения по вопросам применения законодательства о страховых взносах, является именно Министерство труда и социальной защиты РФ (ч. 5 ст. 1 и ч. 2 ст. 28 Закона N 212-ФЗ, постановление Правительства РФ от 14.09.

2009 N 731), полагаем целесообразным в рассматриваемой ситуации руководствоваться приведенными разъяснениями. Поскольку по этому вопросу возможно возникновение спора с органом контроля за уплатой страховых взносов, целесообразно также обратиться за соответствующими разъяснениями в этот орган.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц. В частности, в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

При этом устанавливается определенный уровень страховых гарантий персоналу за счет внебюджетных фондов. В частности – это страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на травматизм с целью получения работником при наступлении страхового случая денежной компенсации по соответствующему виду социального страхования.

Смерть работника является основанием для прекращения трудового договора (п. 6 ч.1 ст.83 ТК РФ). При этом, после смерти человека не может быть реализована основная цель обязательного социального страхования — получение этим гражданином обеспечения по социальному страхованию.

Перейти  На каком основании принудительно менять э счетчик

Таким образом, в случае если на момент начисления заработной платы работодатель знал о смерти работника, заработная плата и иные выплаты, начисленные в соответствии с законодательством в его пользу, не облагаются страховыми взносами (п. 1 и 2 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Правила начисления страховых взносов

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, которые компания начисляет в пользу физических лиц. В частности и в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2009 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ).

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных компанией в пользу (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ):

  • Физических лиц в рамках трудовых отношений;
  • Физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • Физических лиц в рамках договоров авторского заказа;
  • Авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

При этом страховые взносы начислять не нужно на суммы указанные в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Например:

  • Государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ;
  • Все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка;
  • Суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
  • Взносы на обязательное страхование сотрудников;
  • Плату за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам и т.д.
Перейти  Гарантия на товар пункт в договоре

Взносы на травматизм

Объект обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – это выплаты и иные вознаграждения, которые компания платит работникам.

А так же подрядчикам по рамках трудовых отношений и гражданско-правовым договорам, если про условиям такого договора работодатель обязан уплачивать взносы на травматизм (п. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее — Закон № 125-ФЗ).

Исключение! На выплаты, перечисленные статье 20.2 Закона № 125-ФЗ взносы на травматизм начислять не нужно. Например, это:

  • Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ;
  • Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со смертью работника;
  • Суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка и т.д.

Как сдать расчет по страховым взносам на умершего сотрудника?

Хотя вообще-то для выполнения подобных рекомендаций работодатель должен знать дату смерти работника, которая обычно указывается в таких документах, как свидетельство и справка о смерти, прилагаемых к заявлению родственников умершего работника.

Существуют также рекомендации специалистов поместить указанные суммы посмертных выплат на депонент, известить нотариуса и выполнять его предписания. Налогообложение сумм, причитающихся родственникам умершего работника Раньше налоговики настаивали на том, что выплата заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности наследнику производится в том размере, в каком эти средства были бы выплачены самому работнику.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector