Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)

Элементы налогообложения земельного участка: что да как

Определение понятия

С расчетом земельного налога приходится сталкиваться, в большинстве случаев, только юридическим лицам, которые владеют земельными участками.

Однако основные особенности определения этого показателя стоит знать и тем землевладельцам, которые являются гражданами или ИП.

Поэтому стоит более подробно рассмотреть понятие и особенности основного показателя, который при этом используется, а именно налоговой базы.

Он представляет собой характеристику объекта налогообложения, которая может быть выражена в различных формах: стоимостной, физической и т. п.

Непосредственно для земельного налога базой является кадастровая стоимость земельного участка, выступающего объектом налогообложения, что установлено ст. 390 НК РФ.

Объектами налогообложения при этом являются земельные участки, которые принадлежат юридическим или физическим лицам на праве собственности, пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования.

Что касается стоимостного выражения налоговой базы, а именно кадастровой стоимости, то она в отношении конкретного земельного надела устанавливается с учетом правил и требований ЗК РФ.

В частности, под этим показателем понимается стоимость земельного участка, установленная в ходе кадастровой деятельности независимыми экспертами -оценщиками и закрепленная документально.

Величина кадастровой стоимости и, следовательно, рассчитываемого на ее основе земельного надела зависит от различных его характеристик, а именно:

  • площади участка (прямая зависимость);
  • территориального размещения (конкретный субъект РФ, городская или сельская местность и т. п.);
  • особенностей разрешенного использования;
  • категории земель и т. д.

Информация о кадастровой стоимости обязательно закрепляется документально, в кадастровом паспорте на участок или выписке из ЕГРП.

Собственник может либо лично получить эти документы и узнать указанную там информацию, либо соответствующие бумаги будут отправлены в отделение ФНС, за которым он закреплен в качестве плательщика земельного налога.

Как правило, последний вариант не всегда надежен, поскольку данные часто передаются несвоевременно или же не передаются вовсе.

Поэтому пакет документации на земельный участок лучше самостоятельно отнести в налоговый орган, что позволит значительно снизить возможные риски.

1. Юридическое лицо определяет налоговую базу для расчетов самостоятельно.

Для данной категории плательщиков прямой обязанностью является не только уплата налога, но и полная процедура его расчета, поэтому все необходимые для этого показатели он также определяет самостоятельно.

Данные о кадастровой стоимости участка, которая является базой для расчета по нему земельного налога, юридическое лицо может взять из имеющейся у него документации — паспорта или выписки из ЕГРП. В случае отсутствия необходимых бумаг ему необходимо позаботиться об их оформлении.

Что касается оставшихся категорий плательщиков (которые относятся к физическим лицам), то они освобождены от самостоятельного определения базы для расчета налога по своему участку. Вместо них данные действия будет производить налоговая инспекция (что в отношении ИП также является нововведением, вступившим в силу с 2015 года).

2. Некоторые особенности могут присутствовать при определении базы для участка, который находится в общей долевой или совместной собственности.

В этом случае ее размер будет зависеть от того, как именно оформлены права на участок:

  • 2.1. В определенных долях (например, 75 и 25%, 2/3 и 1/3 и т. д.). В этом случае налоговая база рассчитывается от величины кадастровой стоимости пропорционально той доле, которой владеет плательщик.
  • 2.2. Без определения долей. В этом случае считается, что земля принадлежит всем собственникам в одинаковых частях. Соответственно, деление кадастровой стоимости также будет происходить поровну.

Соответственно, и итоговая величина налога к уплате у каждого из таких собственников буде напрямую зависеть от того, как именно распределяются доли между всеми ними и в каком размере.

3. В отношении некоторых земельных наделов кадастровая стоимость может быть не установлена.

Однако от налогообложения данный участок это, конечно же, не освобождает. В этом случае в качестве налоговой базы для расчетов будет применяться другой показатель — нормативная цена земли.

Перейти  Как снять обременение земельного участка по аренде

Однако если собственник не согласен с ее размером, он всегда может заказать проведение кадастровых работ или процедуру независимой оценки земли и определить по их итогам кадастровую стоимость.

4. Сложности могут возникнуть и в том случае, если в течение налогового периода (то есть одного календарного года) стоимость земли изменялась.

Исключение составляют только те ситуации, когда изменение кадастровой стоимости произошло в сторону уменьшения по причинам, которые связаны с неправильным проведением оценки или кадастровых работ.

В этом случае плательщик может подготовить данные об исправленной стоимости и обратиться с ними в налоговую инспекцию, после чего размер налога к оплате будет снижен.

Таким способом даже можно вернуть часть средств, уплаченных выше нормы ранее (если и в предыдущие периоды также применялась неправильная база).

Как уже отмечалось, плательщиками земельного налога могут быть следующие группы землевладельцев:

  • физические лица (причем это могут быть как обычные граждане, так и официально зарегистрированные индивидуальные предприниматели);
  • юридические лица (вне зависимости от форм собственности).

Для каждой из данных групп порядок расчета налога несколько отличается, однако в определении налоговой базы для них существенных различий с недавнего времени нет.

Стоит лишь отметить, что если для граждан базой является кадастровая стоимость всех участков, которые принадлежат им на правах, обозначенных ранее, то для ИП и юрлиц учитываться будет стоимость лишь по тем земельным наделам, которые они используют непосредственно при осуществлении своей деятельности.

Кроме этого, обязанности по самостоятельному расчету возлагаются только на юр лиц, граждане и ИП получают от ИФНС уже готовые уведомления с суммой платы за землю.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва 7 (499) 350-80-59, Санкт-Петербург 7 (812) 309-94-01 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Ст.17 НК РФ устанавливает, что без существующих элементов налогообложения невозможно зафиксировать ни один новый налог, также нельзя контролировать и уже действующие. По сути, это все установленные принципы и действия существующей налоговой системы.

Это правила, категории, термины, фиксирующиеся в нормативных актах и применяющиеся на определенной территории.

Современные экономисты выделяют дополнительные и обязательные элементы налогообложения. Дополнительные принципы применяются к определенной группе налогов и носят непостоянный характер. Если же отсутствует какой-то обязательный элемент налогообложения, у физ. лиц и юридических организаций пропадает необходимость платить данный взнос.

Существующие объекты

Схема налогообложения включает в себя:

  1. Объект и субъект исчисления.
  2. Сама налоговая база и существующие льготы по ней.
  3. Налоговый период.
  4. Ставку по налогу.
  5. Сроки и особенности уплаты.
  6. Порядок начисления налогового сбора.

Именно эти элементы являются столпами современной налоговой системы, и ее функционирование без них невозможно.

Поскольку данные термины не дают достаточный уровень сведений о налоговой базе, следует рассказать о каждом элементе отдельно.

В Ст.38 НК РФ определяется, что объектом может выступать любая прибыль, всякий доход, имеющиеся расходы, сборы, реализации товаров.

Некоторые экономисты определяют объект как действие, результат и предмет, подлежащие налогообложению в соответствии с существующими требованиями законодательства.

На что же конкретно накладываются существующие налоги, и что относится к числу объектов?

  1. Имущество и недвижимость.
  2. Доход и прибыль от предприятия или от результатов хоз.деятельности.
  3. Действия плательщика по реализации товаров и обороту ценных бумаг.

Несмотря на то, что число объектов довольно велико, есть недвижимость, которая не входит в круг элементов налогообложения. Речь идет о земельных участках, которые были ограничены в обороте или вовсе изъяты из него. Согласно П.2 Ст.389 НК РФ такие земли могут использовать предприниматели, не владея при этом правом собственности. Какие же земли не относятся к числу объектов налогообложения?

  1. Земли, где расположены заповедники.
  2. Строения, где размещены объекты, имеющие отношение к вооруженным силам РФ.
  3. Объекты ФСБ и органов гос.охраны.
  4. Здания, где размещены военные суды, а также объекты, где используется атомная энергия.
  5. Инженерно-технические постройки.
  6. Земли, где имеются гражданские или известные военные захоронения.
Перейти  Какую ставку налога ставить при сдаче 6 ндфл

Особенности изъятия земли обсуждаются в П.4 Ст.27 ЗК РФ.

На подобные земли не возлагаются налоги, но частные предприниматели могут вести на них свой частичный бизнес.

Еще одно важное понятие в современной системе налогообложения — это ставка. Подобная величина, применяемая на единицу измерения используемой налоговой базы может исчисляться в процентах или же в абсолютном выражении.

Поскольку ставок может быть много, они обычно имеют свою классификацию. О каких же классификациях идет речь?

  1. В зависимости от суммы твердые или равные.
  2. С учетом степени изменения: сниженные, общие или даже повышенные.
  3. С учетом содержания: маргинальные, экономические или фактические.

Согласно существующему законодательству, а именно П.1Ст.52 НК РФ обязанности по исчислению налогов возлагаются на самого плательщика. Однако иногда этот порядок изменяется.

Так, например, если речь идет об имущественных выплатах, исчисление ложится на саму налоговую компанию. Пока человек получит соответствующее заявление о необходимости выплат, на него не возлагаются никакие обязательства.

Имеется и срок, в течение которого плательщик обязан внести необходимую сумму. Согласно П.1Ст.57 НК РФ подобные выплаты должны вноситься в соответствующие инстанции до 15 июля каждого года. Если речь идет о транспортном налоге, то срок устанавливается не ранее 1 ноября.

Конечно, выплата налога — процедура не самая приятная, и многие плательщики пытаются ее избежать, нарушая тем самым существующее законодательство, и не зная о возможных льготах. П.1Ст.56 НК РФ предусматривает специальные льготы на некоторые виды налогов.

Так, например, льготы могут назначаться на доходы физ.лиц (например, в случае получения наследства или по вкладам в банках), на имущественный и транспортный налог. Уточнить все нюансы подобных льгот можно, например, в Ст.407 НК РФ.

Налоговые сборы имеются во всех странах, и они четко фиксируются в существующем законодательстве. Чтобы не столкнуться с неприятными открытиями в плане налоговых долгов, плательщику стоит внимательно изучить свои права и обязанности. Разбор всех элементов налогообложения заметно облегчит процесс усвоения информации касательно налоговой базы.

Налогоплательщиками являются как юридические, так и физические лица, владеющие земельными участками на правах собственников, либо как постоянные пользователи, либо как пожизненные владельцы наследуемого имущества.

Налогом облагаются участки земли, находящиеся в пределах конкретного муниципального образования. Участок является объектом налогообложения, если он имеет свой кадастровый номер, и  значится в государственном едином земельном реестре с указанием всех его характеристик (координат, категории, границ, размера).

Не облагается земельным налогом:

  • земля, находящаяся в аренде;
  • участки, переданные в срочное безвозмездное использование;
  • земли, входящие в состав водного и лесного фонда России;
  • земля, на которой расположены ценные объекты мирового наследия культуры, истории, археологии;
  • земельные территории, имеющие ограничения в обороте, а также вовсе изъятые из оборота согласно действующим законам РФ.

К земельным территориям, изъятым из оборота, относятся следующие объекты:

  • национальные парки и природные государственные заповедники;
  • участки, на которых размещены сооружения федеральной службы безопасности, федеральной службы исполнения наказаний, армейские объекты;
  • захоронения, кладбища.

Налоговые ставки по земельному налогу

0,3 % от величины кадастровой стоимости следующих категорий  участков:

  • сельскохозяйственных;
  • жилого фонда;
  • подсобных хозяйств и садовых товариществ.

1,5 % от величины кадастровой стоимости для остальных земельных участков.

Налоговые льготы

Законодательство РФ предусматривает налоговую льготу в виде уменьшения облагаемой земельным налогом стоимости земельного имущества в размере 10000 рублей для нескольких категорий населения:

  • Героев СССР и РФ;
  • инвалидов с детства, инвалидов I группы инвалидности, II группы, присвоенной до 01.01.2004 года;
  • участников Великой Отечественной войны, а также остальных боевых действий;
  • лиц, получивших воздействие радиации.

Согласно 395 статье НК РФ от обязанности начислять и уплачивать в бюджет земельный налог освобождаются:

  • бюджетные учреждения Министерства юстиции РФ;
  • религиозные организации;
  • общественные организации.

Снижение налоговой базы осуществляется на основании подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком в ФНС по адресу принадлежащего ему имущества.

Что такое земельный налог и какие существуют элементы налогообложения?

Под субъектом налогообложения подразумевается человек или юридическое лицо, на которых налоговый кодекс возложил соответствующие обязательства по регулярным выплатам. Принципы признания человека или компании субъектом налогообложения раскрывается в Ст.19 НК РФ.

Перейти  Процедура оформления кадастрового плана земельного участка

Считается, что налогоплательщик может участвовать в существующих отношениях с налоговыми организациями самостоятельно, через законного или уполномоченного представителя. Также субъект может иметь статус резидента или нерезидента. Чтобы узнать, какова ставка налога на земельный участок, жмите здесь.

Резидентом признаются те налогоплательщики, что постоянно пребывают на территории страны, ведут здесь бизнес. Стать им можно даже иностранному гражданину, если он живет на территории РФ 183 дня, и плюс к этому еще год после истекшего срока.

Нерезиденты не проживают постоянно на территории страны, а, значит, налогообложению подвергаются только те их доходы, что получены в РФ.

Определить налоговый статус субъекта можно с помощью следующих критериев:

  • местожительства (или адрес фирмы в случае с юр. лицом);
  • теста присутствия (или инкорпорации с случае с юр. лицом);
  • гражданства для физ. лиц;
  • договоренности органов налогообложения;
  • места управления фирмой.

И если определиться с субъектом несложно, то вот остальные элементы обложения могут вызвать немало вопросов.

Порядок исчисления, уплаты и предоставления отчетности

Налоговый период – это календарный год, отчетный период – каждый квартал календарного года. Величина земельного налога определяется по прошествии налогового периода.

Методика расчета предельно проста, нужно соответствующую ставку помножить на налоговую базу. Для каждого отдельного земельного участка его налоговая база и налог рассчитываются отдельно. В случае владения землей несколькими лицами, следует выделить долю в участке для каждого собственника.

В течение года налогоплательщики (юридические лица) уплачивают ежеквартальный аванс по налогу в бюджет по месту расположения земельных участков. Физические же лица не производят авансовых платежей. Граждане уплачивают налог после получения уведомления об оплате от местной ФНС.

Не позднее 1 февраля налогоплательщики-юридические лица представляют декларации по налогу в налоговую инспекцию. Население перед налоговыми органами не отчитывается.

Лица, своевременно не уплатившие налог, обязаны погасить свою задолженность перед бюджетом, но не более чем за три предыдущих года.

Период выплат и налоговая база

В Ст.55 НК РФ указывается, что в качестве отчетного периода исчисления налогового сбора стоит считать календарный год. В случае с отдельными налогами, период может быть изменен. За это время должна быть сформирована налоговая база и исчислена сумма выплаты.

Кстати, высчитать налог может как сам плательщик, так и третье лицо. В некоторых случаях к исчислению прибегают сами налоговые органы (особенно часто в случае длительной неуплаты взносов).

В случае с некоторыми выплатами, составляемый период может быть короче. Например, Ст.163 НК РФ фиксирует, что высчет НДС должен проводиться раз в квартал. В случае в ЕНВД налоговый период может быть равен кварталу (согласно Ст.346 НК РФ).

Однако выплатить нужную сумму без знаний о налоговой базе невозможно. В П.1 Ст.53 НК РФ данная база характеризуется как любая характеристика объекта обложения (включая физическую и стоимостную).

Существует несколько методов, с помощью которых формируется данная база.

Кассовый метод. Согласно этому способу рассчитывается вся сумма, реально полученная в качестве доходов, и все расходы, которые претерпел плательщик.

Накопительный метод. Здесь рассчитывается вся сумма полученных доходов, вне зависимости от того, были ли они получены в действительности. Также рассчитываются и расходы, с учетом всех имущественных обязательств, вне зависимости от степени их уплаты.

Также существует и несколько способов определения существующей базы. О каких же способах идет речь?

  1. Прямой вариант, в процессе которого учитываются зафиксированные данные.
  2. Косвенный вариант, где учитывается область налогообложения по сравнению с другими плательщиками.
  3. Условный способ, в процессе использования которого учитываются вторичные признаки существующих условий формирования доходности.
  4. Паушальный метод, суть которого в учете вторичных признаков для определения не дохода, а размера налога сразу.

Особенности и нюансы выбора того или иного способа исчисления базы излагаются в П.3Ст.54 НК РФ. Зачастую плательщик сам определяет способ исчисления. Если вас интересует, в какой бюджет зачисляется земельный налог, жмите на ссылку.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector