Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)

Как отразить расчеты по претензиям

Субсчет 76-2 Расчеты по имущественному и личному страхованию

На субсчете 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» учитываются расчеты по страхованию имущества и работников организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению).

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Начисление страховых платежей отражается по дебету счетов 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты» и других счетов и кредиту субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», производимые за счет организации, отражаются по дебету тех счетов, на которых отражается начисление затрат на оплату труда и других выплат работникам, и кредиту счета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

(часть шестая п. 59 в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

(часть седьмая п. 59 введена постановлением Минфина от 20.12.2012 N 77)

Потери по страховым случаям отражаются по дебету субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредиту счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы» и других счетов.

Форма и содержание претензии

Претензию предъявите в письменной произвольной форме. При этом четко укажите, какие обязанности не исполнил контрагент, положения какого документа были нарушены (протокол, договор, соглашение и т. п.), предложите свой выход из сложившейся конфликтной ситуации.

Внимание: если организация решила предъявить контрагенту претензию, своевременно известите его о том, что выявлено нарушение условий договора. В противном случае он может отказать в удовлетворении претензии (см.

, например, ст. 483 ГК РФ). Если организация решит не предъявлять претензию, а сразу обратится в суд, ее исковое заявление не будет рассмотрено. Обращаться в суд, минуя стадию досудебного решения споров (например, сразу написать исковое заявление о взыскании неустойки), нельзя.

Например, предъявляя претензию, покупатель должен уведомить продавца о нарушении условий договора купли-продажи о количестве, об ассортименте, о качестве, комплектности, таре и (или) об упаковке товара в срок, предусмотренный законом, иными правовыми актами или договором.

А если такой срок не установлен, – в разумный срок после того, как нарушение соответствующего условия договора должно было быть обнаружено исходя из характера и назначения товара. Такой порядок установлен в статье 483 Гражданского кодекса РФ.

Расчеты по претензиям: проводки в бухгалтерском учете

Претензия по договору оказания услуг — это начальный этап для восстановления прав, которые нарушила вторая сторона. При разрешении спора в данной категории обязательно должна быть претензионная переписка с отвечающей стороной.

Согласно статье 779, а именно пункту 1 ГК РФ, такой договор устанавливает обязанность исполнителей произвести для заказчиков обговорённые действия, а заказчиков — произвести оплату по окончании таких действий.

Когда контрагент выполняет взятые обязательства недобросовестно или совсем отказался выполнять их, заказчик имеет право требования выполнения услуг в полном объёме, послав исполнителю досудебную претензию по договору оказания услуг.

Указанные расчеты могут осуществляться как в судебном порядке, так и в досудебном (претензионном). Претензионный порядок является наименее затратным, поэтому для организаций важно правильно организовать и использовать работу по своевременному предъявлению претензий.

Как отразить расчеты по претензиям

Действующий Федеральный закон от 05.05.1995 N 71-ФЗ «О введении в действие Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» предусматривает урегулирование споров в досудебном порядке во взаимоотношениях с транспортными организациями и организациями связи на основе соответствующих Кодексов.

Пример ЗАО «Покупатель» заключило с ООО «Продавец» договор о поставке 12,5 тысячи штук кирпича на сумму 120 000 рублей, в том числе НДС – 20 000 рублей. При разгрузке оказалось, что фактически его получено только 11 тысяч штук стоимостью 105 600 рублей, в том числе НДС – 17 600 рублей.

НДС начисляется «по отгрузке». В учете «Продавца» сделаны записи: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 120 000 рублей – получен аванс за кирпич; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 120 000 рублей – отражена реализация кирпича по накладной;

Товарная накладная, Акт сверки 19 60 Учтена сумма НДС по фактически поступившим семенам (20.563 руб. — 873 руб.) 19.690 руб. Счет-фактура 94 60 Учтена стоимость семян, размер естественной убыли которых предусмотрен договором 3.370 руб.

Договор купли-продажи 76.2 60 Выставлена претензия «Фермеру» по недостаче в поставке материалов сверх нормы, установленной договором (5.720 руб. — 3.370 руб.) 2.350 руб. Письмо-претензия 51 76.2 Зачислены средства от «Фермера» в счет погашения задолженности по выставленной претензии 2.350 руб.

  • дата заключения договора — 18.06.2015;
  • 23.06.2015 АО «Сегмент» осуществил предоплату за электротовары в размере 541.600 руб., НДС 82.617 руб.

Общество с ограниченной ответственностью «Солнце» заказало у поставщика ООО «Зори» поставку пожарных рукавов для перепродажи. Общая цена заказа – 150 000 рублей, в т.ч. НДС 18% — 22 881,35 руб. Товар был поставлен в срок, но начальником склада была выявлена недостача продукции на сумму 17 000 рублей, в т.ч.

Бухгалтерские проводки в учете ООО «Солнце»:

  • Дт60 Кт51: 150 000 рублей – договор поставки полностью оплачен покупателем безналичным перечислением;
  • Дт41 Кт60: 133 304,87 рублей – поступившая продукция оприходована на склад;
  • Дт19 Кт60: 20 288,13 руб. – учтен входной НДС;
  • Дт76.02 Кт60: 17 000 руб. – отправлена претензия ООО «Зори»;
  • Дт51 Кт76.02: 17 000 рублей – поставщик удовлетворил требования покупателя и вернул излишне выплаченные денежные средства покупателю.

Корректировка долга: произведен взаиморасчет между организациями «Солнце» и «Зори» в полном объеме, задолженностей по договору нет.

Согласно договору поставки, между ООО «Щит» и ООО «Меч» оплата компанией «Щит» поставленной продукции должна осуществляться не позднее дня, следующего за днем поступления товаров на склад. Соглашением между фирмами предусмотрена неустойка в размере 0,01% от цены товара за каждый календарный день просрочки платежа.

Стоимость поставки — 70 000 рублей; товар был поставлен на склад ООО «Щит» 10.06.2018, оплата поставщику поступила 19.06.2018.

Расчет неустойки: 70 000 * 0,01 * 9 = 6 300 рублей.

Бухгалтерские проводки в учете ООО «Щит»:

  • Дт91.02 Кт76.02: 6 300 рублей – отображена претензия поставщика за срыв сроков оплаты товара;
  • Дт76.02 Кт51: 6 300 руб. – начисленная неустойка была выплачена в полном объеме.

Как отразить расчеты по претензиям

Общество с ограниченной ответственностью «Синица» заключило договор поставки с организацией «Якорь» на поставку зернодробилок. Сумма заказа ООО «Синица» составила 300 000 рублей (в т.ч. НДС 18% — 45 762,71 руб).

Компания «Якорь» не смогли выполнить свои обязательства по договору. Заказчиком была выставлена претензия с требованием вернуть ранее оплаченный авансовый платеж за непоставленную продукцию. Руководство компании «Якорь» приняло претензию и удовлетворило требования покупателя.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям в учете ООО «Якорь»:

  • Дт51 Кт62: 300 000 рублей – на расчетный счет поступил авансовый платеж;
  • Дт76АВ Кт68: 45 762,71 рублей – начислен НДС с аванса покупателя;
  • Дт62 Кт76.02: 300 000 рублей – получена претензия компании «Синица» по причинам нарушений условий договора поставки;
  • Дт76.2 Кт51: 300 000 рублей – претензия удовлетворена, и авансовый платеж заказчика возвращен на расчетный счет;
  • Дт68 Кт76АВ: 45 762,71 рублей – принятие к вычету ранее начисленного НДС с аванса.

Инфо

НДС, уплаченный поставщику в составе аванса. К сроку, установленному в договоре, «Гермес» не успел закупить необходимое количество продукции и поставку не осуществил. 21 ноября «Альфа» представила в адрес «Гермеса» претензию о нарушении срока исполнения договора с просьбой расторгнуть его. 22 ноября договор между «Гермесом» и «Альфой» был расторгнут. В тот же день «Гермес» вернул «Альфе» полученный аванс в размере 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.). В учете «Альфы» были сделаны такие записи: Дебет 76-2 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»– 590 000 руб.

– отражена задолженность поставщика в сумме аванса, подлежащей возврату из-за расторжения договора по выставленной претензии; Дебет 51 Кредит 76-2– 590 000 руб. – возвращен поставщиком неотработанный аванс;

Неустойка за нарушение условий договора В марте 2016 между АО «Рамзес» и ООО «Нефертити» был заключен договор на поставку партии холодильного оборудования:

  • сумма поставки — 1.257.300 руб., НДС 191.792 руб.;
  • срок оплаты по договору — 18.03.2016;
  • размер неустойки за нарушение сроков оплаты по договору составляет 0,15% от суммы долга за каждый день просрочки платежа.

ООО «Нефертити» получена оплата за отгруженные морозильные камеры 25.03.2016, в связи с чем АО «Рамзес» была выставлена претензия, содержащая следующий расчет: 1.257.300 руб. * 0,15% * 8 дней = 15.088 руб.

Сумма неустойки была погашена АО «Рамзес» в полном объеме. В учете АО «Рамзес» были сделаны следующие записи: Дебет Кредит Описание Сумма Документ 91.2 76.2 Отражена в учете неустойка, признанная в связи с нарушением сроков оплаты по договору 15.088 руб.

  • торговые организации (в т. ч. импортеры) (п. 7 ст. 5 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1).

Гарантийному ремонту (гарантийному обслуживанию) подлежат товары (результаты работ), в отношении которых установлен гарантийный срок. Датой начала гарантийного срока является дата передачи товаров (результатов выполненных работ) покупателю (заказчику).

Перейти  Претензия застройщику на устранение недостатков: как написать, образец

То есть дата оформления товаросопроводительных документов или акта приемки выполненных работ.Такой порядок следует из положений статей 470, 471 Гражданского кодекса РФ, пункта 2 статьи 19 Закона от 7 февраля 1991 г. № 2300-1.

Для учета сумм претензий ПБУ рекомендует использовать субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям». Образцы и примеры проводок ПРИМЕР 1. Пусть фирма заказала у поставщика сырье на сумму 10 000 руб. После поступления материалов оказалось, что количества поставленного сырья недостает на сумму 1000 руб.

  • дебет 10 «Материалы», кредит 60 «Расчеты с поставщиками» – оприходование поступивших материалов на сумму 9 000 руб.;
  • дебет 60, кредит 51 «Расчетный счет» – оплата полной суммы заказа согласно платежным документам – 10 000 руб.;
  • дебет 76.2, кредит 60 – претензия на недостачу 1000 руб.;
  • дебет 51, кредит 76.2 – поступление 1000 руб.

Предъявлена претензия поставщику — проводка у покупателя при недостаче поставки товара Организация АО «ВЕСНА» и покупатель ООО «РОМАШКА» заключили договор на поставку товаров на общую сумму 250 000,00 руб., в т.ч.

  • фактически поступило товара на общую сумму 237 500,00 руб.

    (250 000,00 – 12 500,00);

  • Сумма НДС по фактически поступившим товарам равна 36 228,81 руб. (237 500 * 18%);
  • На склад было оприходовано товаров на сумму 201 271,19 руб. (237 500,00 – 36 228,81);
  • На общую сумму выявленной недостачи была выставлена претензия.

Бухгалтер ООО «РОМАШКА» отразил расчеты по претензиям поставщику АО «ВЕСНА» следующими проводками: Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб.

Для учета сумм и анализа операций по претензиям и неустойкам, выставленных покупателем и полученных поставщиком, используют счет 76.2. С помощью наглядных примеров и конкретных ситуаций мы поможем Вам разобраться в правилах учета претензий и особенностях использования счета 76.2. Счет 76.

Сроки рассмотрения претензии

Сроки, предусматриваемые законодательством для подачи претензии по оказанию услуг, это временной промежуток, на протяжении которого можно обращаться к стороне, нарушившей условия, для улаживания недоразумения до обращения в суд.

Разбирательство до суда не является обязательным пунктом. Следовательно, установленные законом сроки относятся к определённым ситуациям.

Но в отдельных случаях, срок выдвижения претензии может быть увеличен. Часто это связано с необходимостью выявить имеющиеся недостатки. Эти сроки рассматриваются законом как уместные, исходя из того, что подающий претензию, не смог ранее заняться этим вопросом (выявлением недостатков).

Идеальный вариант, это установка сроков предъявления претензии по договору оказания услуг в договоре. Этот пункт нужно внести в соглашение, подписываемое обеими сторонами.

Контрагент обязан рассмотреть претензию. Срок для этого может быть установлен:

  • законодательством (см., например, п. 5 ст. 12 Закона от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ);
  • внутренним распорядком организации или обычаями делового оборота.

Как отразить расчеты по претензиям

Это следует из статьи 309 Гражданского кодекса РФ.

При этом гражданским законодательством не установлено санкций за нарушение этого срока (см., например, ст. 12 Закона от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ или ст. 37 Закона от 17 июля 1999 г. № 176-ФЗ).

Не предусматривают каких-либо санкций и нормы судебного права (АПК РФ, ГПК РФ).

Финансовые санкции (например, штраф) за нарушение срока, в который должна быть рассмотрена претензия, могут быть предусмотрены в договоре с контрагентом (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

Некачественное (несвоевременное) выполнение условий

Невыполнение условий договора исполнителем, выражается в таких формах, как:

  • превышение сроков, указанных в договоре;
  • невозмещенные убытки, понесенные заказчиком по причине отказа исполнителем выполнять условия договора;
  • неустойка и другие штрафы, при некачественном (несвоевременном) выполнении условий.

Если определённые услуги выполнены несвоевременно или некачественно (для примера некачественное лечение с договором оказания мед. услуг) они будут рассмотрены законодательством как некачественное (несвоевременное) выполнение условий и считается твёрдым основанием направить исполнителю претензию о неисполнении условий по договору оказания услуг.

Невыполнение условий заказчиком, обычно проявляется нарушениями сроков перечисления денежных средств или полный отказ выполнять их. В этом случае исполнитель может направить заказчику претензию по договору оказания услуг.

Как отразить расчеты по претензиям

Претензия по договору оказания услуг среди юр.лиц немного отличается от вышеперечисленных. Дело в том, что она должна быть подписана руководством организации: ни владельцем, ни начальником, а непосредственно руководителем. В основном, этим лицом является директор.

Важно: Претензию по договору оказания юридических услуг обязаны и могут составить менеджеры по качеству, отдел по претензиям, начальник отдела, начальник склада. Но ставить подпись, может, непосредственно директор. Ни кто другой. Только с его подписью, претензия будет иметь силу в суде как доказательство.

Претензия с требованием оплатить поставленный товар

Выдвигаемая претензия по договору оказания услуг будет зависеть от содержащихся в договоре пунктах и их нарушениях. Но смысл у неё будет единственный — принудить ту или иную сторону выполнить договорные обязательства.

Исполнитель обычно требует оплату проделанных работ, а заказчик может выдвигать претензии по ряду оснований:

  • Устранение недостатка, найденного после выполнения условий договора за счёт исполнителя.
  • Возместить расходы, понесённые при самостоятельном устранении неполадки (оплата работы людей, выполняющих устранение).
  • Выдвинуть претензию о расторжении договора оказания услуг (к примеру, отказ от услуги  туристического агентства с возмещением стоимости тура и оплаченных билетов.
  • Повторное оказание услуг без оплаты последних (если нет возможности устранения недостатков).
  • Уменьшение цены за услугу.
  • Выставление пенней, неустоек, штрафов, которые предусмотрены договором.

Нужно знать: если заказчик оплатил услугу в полном объёме или частично, то он может требовать неустойку, даже когда она не предусмотрена по договору.

Претензия покупателя продавцу оформляется в письменном виде в произвольной форме, но должна содержать следующую информацию:

  1. Адресат и отправитель. Как правило, данное обращение заполняется на имя: руководителя контрагента.
  2. Информация о приобретенной продукции или услуге: стоимость, дата приобретения, дополнительные сведения (например, при возврате товара по гарантии дополнительно указывается гарантийный срок продукции).
  3. Претензия как таковая (например, перечисление недостатков товара).
  4. Предъявляемые требования: обмен, возврат денежных средств, возмещение издержек и т.д.
  5. Информация о предоставлении копий документов в приложении (например, копия чека, гарантийного талона и др.).
  6. Дата, должность, подпись и расшифровка подписи заявителя.

Подробнее по оформлению претензий в программных продуктах 1С  можно узнать из видео

проводки по претензии поставщику

В претензии можно предъявить одно или несколько требований. Например, это могут быть требования:

  • оплатить санкции за нарушение условий договора (ст. 329 ГК РФ);
  • возместить убытки. Например, связанные с вынужденной закупкой товара у другого поставщика по более высокой цене (ст. 393 ГК РФ);
  • вернуть оплаченный, но не отработанный аванс (ст. 453 ГК РФ);
  • оформить возврат или замену продукции (товара). Например, если он бракованный (ст. 475 ГК РФ);
  • устранить дефекты. Например, исправить качество ненадлежаще выполненных работ (п. 1 ст. 723 ГК РФ);
  • снизить цену, то есть провести уценку объекта договора. Например, если был получен товар ненадлежащего качества (п. 1 ст. 475 ГК РФ).

В бухучете и налогообложении претензия с требованием принять обратно товар считается признанной после проведения возврата (ст. 5, п. 1 ст. 9, п. 1 ст. 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и гл. 25, 26.2 и 26.3 НК РФ).

Как покупателю отразить в учете возврат товаров по основаниям, предусмотренным в законодательстве;

  • Как покупателю учесть возврат товаров по основаниям, предусмотренным соглашением.

  • Если контрагенту предъявлено требование заменить возвращенный товар, то в бухучете и налогообложении удовлетворение такой претензии отразите двумя операциями: возвратом одних товаров и приобретением других.

    Организация вправе потребовать у контрагента уменьшить цену бракованного товара или некачественной работы (см., например, ст. 475, 723 ГК РФ). Товар (работа) с дефектом не может стоить столько же, сколько качественный товар (работа).

    Как отразить расчеты по претензиям

    Уценку товара отразите по аналогии с полученной от контрагента скидкой.

    Подробнее о бухучете и налогообложении такой операции см. Как отразить в учете скидки и бонусы от поставщика при приобретении товаров (работ, услуг).

    Учет сторон при выставлении претензии контрагенту

    Контрагент, которому организация выставила претензию, вправе:

    • отказаться от признания (например, при отсутствии его вины в нарушении обязательства);
    • продолжить деловую переписку (например, с целью получить дополнительную информацию или доказать отсутствие вины в нарушении обязательства).

    Это следует из статьи 401 Гражданского кодекса РФ.

    В двух последних случаях (отказа и продолжения переписки) в бухучете никаких записей делать не нужно (ст. 5 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Непризнанные должником претензии не влияют и на налогообложение (гл. 25, 26.2 и 26.3 НК РФ).

    Ситуация: примет ли суд для рассмотрения исковое заявление организации к своему контрагенту, если контрагент оставил без рассмотрения ранее направленную ему претензию?

    Да, примет.

    Чтобы претензию к контрагенту рассмотрел суд, важен сам факт досудебного (претензионного) разбирательства между сторонами, а не его результат. Поэтому, если контрагент не рассмотрел полученную претензию, не ответил организации или в ходе разбирательства стороны не пришли к согласию, досудебный (претензионный) порядок решения споров суды считают соблюденным (см.

    , например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 13 ноября 2007 г. № А56-49658/2005, Уральского округа от 20 июня 2005 г. № Ф09-1757/05-С5). Суд примет исковое заявление организации к рассмотрению (ч. 5 ст. 4 АПК РФ, ст. 136 ГПК РФ).

    В случае когда должник признает претензию, выставленную организацией, бухучет и налогообложение такой операции зависят от характера требований, предъявленных контрагенту.

    Расчеты по признанным контрагентами претензиям в большинстве случаев ведите с использованием счета 76 субсчета 2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов).

    И, наоборот, исполнитель может требовать выплату неустойки, написав претензию по оплате к договору по оказанию услуг, когда заказчик отказывается оплатить предоставленные услуги или нарушил срок выплаты.

    Признание претензии

    Законодательством или договором могут быть предусмотрены, например, такие виды санкций за нарушение обязательств: неустойка (штрафы, пени), проценты за задержку уплаты и т. д. Это следует из статей 329 и 395 Гражданского кодекса РФ.

    Кроме того, организация может потребовать, чтобы виновник возместил убытки, связанные с нарушением договорных обязательств, в том числе упущенную выгоду (ст. 15 ГК РФ). Например, если договор купли-продажи расторгнут по вине продавца, покупатель вправе применить нормы статьи 524 Гражданского кодекса РФ.

    А именно потребовать, чтобы контрагент возместил ему убытки, возникшие из-за необходимости приобретать товар у другого продавца по более высокой цене. Если новый контракт заключен в разумные сроки и по разумной цене, несостоявшийся продавец должен компенсировать покупателю разницу между стоимостью товара по условиям расторгнутого и нового договора.

    Перейти  Порядок оформления и оплаты больничного листа по беременности и родам

    Как отразить в бухучете и при налогообложении выставленные организацией и признанные должником суммы неустойки (штрафа, пеней), см. Как учесть получение законных процентов, неустойки и процентов за просрочку исполнения обязательств. Аналогично отразите и возмещение контрагентом убытков.

    Как отразить расчеты по претензиям

    Пример отражения в бухучете и при налогообложении получения неустойки от контрагента за нарушение условий договора. Организация применяет общую систему налогообложения

    В феврале ООО «Торговая фирма «Гермес»» поставило ООО «Альфа» товары стоимостью 120 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 305 руб.). Срок их оплаты по договору – 21 февраля.

    При несвоевременной оплате поставленных товаров покупатель, согласно условиям договора, должен выплатить неустойку. Размер неустойки – 0,1 процента от суммы задолженности по оплате товаров за каждый день просрочки.

    Оплату за поставленные товары «Альфа» перечислила «Гермесу» только 24 марта. 25 марта «Гермес» выставил в адрес «Альфы» претензию на уплату неустойки за несвоевременный расчет по договору (просрочка составила 31 день).

    Сумма неустойки за просрочку оплаты товара составила:120 000 руб. × 0,1% × 31 дн. = 3720 руб.

    «Альфа» признала претензию «Гермеса» и выплатила неустойку.

    Дебет 76-2 Кредит 91-1– 3720 руб. – начислена неустойка за нарушение срока оплаты товара;

    Дебет 51 Кредит 76-2– 3720 руб. – получена неустойка.

    Налог на прибыль «Гермес» платит ежемесячно, применяет метод начисления. Сумму неустойки (3720 руб.) бухгалтер включил в состав внереализационных доходов организации.

    Возврат товара

    Организация вправе потребовать вернуть аванс (часть аванса) по договору, если обязательства по нему не были исполнены (ст. 453 ГК РФ). Например, если поставщик не передал товар в срок, определенный договором, можно потребовать возврата уплаченной за поставку суммы (п. 1 ст. 463 ГК РФ).

    Как отразить расчеты по претензиям

    После аннулирования обязательств по договору или их изменения выставьте партнеру претензию. С этого момента сумма перечисленной поставщику (исполнителю) предоплаты не является авансом. Она становится задолженностью поставщика (исполнителя) по возврату денег.

    Порядок отражения в бухучете такой задолженности законодательством не предусмотрен. А значит, организация должна установить его самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей бухучета. Так, задолженность по возврату денег можно учитывать на отдельном субсчете к счету 60 (например, субсчет «Задолженность поставщиков по неотработанным авансам») или на счете 76.

    Дебет 76-2 (60) Кредит 60 (76)– отражена задолженность контрагента по претензии (на основании соглашения сторон).

    У организаций, которые применяют общий режим налогообложения, такая операция повлияет на расчет налогов так.

    При расчете налога на прибыль (и методом начисления, и кассовым методом) сумма возвращенного контрагентом аванса не повлияет на налоговую базу (ст. 41, 249–251, п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 273 НК РФ).

    Вместе с тем, такая операция окажет влияние на расчеты по НДС. В квартале, в котором аванс возвращен партнеру, НДС, ранее принятый к вычету, восстановите (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

    Подробнее об этом см. Как восстановить входной НДС.

    Пример отражения в бухучете операций по возврату неотработанного поставщиком аванса. Организация применяет общую систему налогообложения

    20 сентября (III квартал) ООО «Альфа» перечислило ООО «Торговая фирма «Гермес»» 100-процентную предоплату по договору от 1 сентября. Договором предусмотрена поставка «Альфе» партии товаров на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) в октябре (IV квартал).

    Для учета расчетов с поставщиком бухгалтер использует субсчета, открытые к счету 60 (субсчет «Авансы выданные») и к счету 76 (субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»).

    Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51– 590 000 руб. – перечислен аванс в счет предстоящей отгрузки товара;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»– 90 000 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса.

    К сроку, установленному в договоре, «Гермес» не успел закупить необходимое количество продукции и поставку не осуществил. 21 ноября «Альфа» представила в адрес «Гермеса» претензию о нарушении срока исполнения договора с просьбой расторгнуть его.

    22 ноября договор между «Гермесом» и «Альфой» был расторгнут. В тот же день «Гермес» вернул «Альфе» полученный аванс в размере 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.).

    Дебет 76-2 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»– 590 000 руб. – отражена задолженность поставщика в сумме аванса, подлежащей возврату из-за расторжения договора по выставленной претензии;

    Дебет 51 Кредит 76-2– 590 000 руб. – возвращен поставщиком неотработанный аванс;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 90 000 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету.

    Организации на упрощенке при расчете единого налога сумму аванса, возращенного контрагентом, не учитывают. Подробнее об этом см. С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке.

    При расчете ЕНВД возвращенный аванс не влияет на расчет налога (ст. 346.29 НК РФ).

    Ответ на претензию

    Ответ на претензию по договору оказания услуг — это официальный документ. Он должен быть составлен контрагентом, который получил её в досудебном порядке. Целью ответа является сообщение заявителю о своей позиции по приведённым требованиям.

    Запомните, что это обязательная процедура, если возникает предпринимательский или экономический спор. Когда дело доходит до суда, а у ответчика нет ответа на претензию — суд обяжет его возместить судебные расходы, в независимости от исхода дела.

    При любом раскладе, старайтесь отправлять ответ на претензию. Это поможет уладить дело без суда, вы сможете договориться с заявителем об освобождении вас от штрафов или пенней, договоритесь о рассрочке выполнения условий.

    Исправление брака

    Если организация получила бракованный товар, она вправе потребовать бесплатно устранить дефект (ст. 475 ГК РФ). Аналогичное правило действует при некачественном исполнении работ (см., например, ст. 723 ГК РФ).

    Гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание) могут проводить:

    • изготовители продукции (работ, услуг) (п. 6 ст. 5 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1);
    • торговые организации (в т. ч. импортеры) (п. 7 ст. 5 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1).

    Гарантийному ремонту (гарантийному обслуживанию) подлежат товары (результаты работ), в отношении которых установлен гарантийный срок. Датой начала гарантийного срока является дата передачи товаров (результатов выполненных работ) покупателю (заказчику).

    То есть дата оформления товаросопроводительных документов или акта приемки выполненных работ. Такой порядок следует из положений статей 470, 471 Гражданского кодекса РФ, пункта 2 статьи 19 Закона от 7 февраля 1991 г. № 2300-1.

    Для учета товаров, возвращенных для исправления брака, к счету 41 (08, 01, 10) можно открыть субсчет «Имущество на гарантийном обслуживании». Унифицированная форма первичного документа, которым стороны могли бы оформить приемку-передачу товаров на гарантийное обслуживание, законодательством не предусмотрена.

    Поэтому такой документ можно составить в произвольной форме, содержащей все обязательные реквизиты первичной учтенной документации. Это следует из пункта 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

    Входной НДС по приобретенным материальным ценностям можно будет принять к вычету в общем порядке (п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 171 НК РФ).

    Налоговую базу по налогу на прибыль стоимость приобретенных и переданных на гарантийное обслуживание товарно-материальных ценностей не уменьшит.

    Это связано с тем, что как при кассовом, так и при методе начисления одним из условий списания стоимости приобретенных товаров на расходы является их реализация (п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ).

    До списания в производство (эксплуатацию) не удастся учесть при расчете налога на прибыль и переданные контрагенту на исправление брака материалы (п. 2 ст. 272, подп. 1 п. 3 ст. 273, п. 1 ст. 254, подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

    А также расходы на приобретение объектов основных средств (амортизационные отчисления), которые не введены в эксплуатацию из-за выявленного дефекта (п. 3 ст. 272, подп. 2 п. 3 ст. 273, п. 4 ст. 259 НК РФ).

    Как отразить расчеты по претензиям

    Аналогичные правила действуют и для расчета единого налога при упрощенке с разницы между доходами и расходами (за исключением положений об НДС) (подп. 1, 5, 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 1, 2, 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Входной налог со стоимости приобретенных ценностей принять к вычету нельзя (п. 2 ст. 346.11, п. 2 ст. 171 НК РФ). НДС можно будет включить в расходы в тот же период, что и сами затраты, с приобретением которых он связан (подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

    На сумму ЕНВД операция по передаче товара на исправление брака не повлияет (ст. 346.29 НК РФ).

    Самостоятельное устранение дефектов приобретенных товаров отражайте аналогично потерям от внутреннего брака.

    Протокол разногласий

    Бланк протокол разногласий к договору оказания услуг является документом, который заключается и подписывается обеими сторонами договора для урегулирования возникающих разногласий и разночтений. Этот документ имеет силу только в приложении к основному договору и без него он бесполезен.

    Следует запомнить: если договор заверен нотариусом, то заверен должен быть и протокол разногласий.

    Подписываемый протокол должен ясно определять соответствующие основному договору права и обязанности, возлагаемые на заказчика и исполнителя. Подписывается протокол с оттисками печатей, когда лица, совершающие сделку по договору, подтвердят свои полномочия.

    В заключение стоит отметить, что, даже подписав договор и скрепив его печатями, вы не можете гарантировать защищенность от несправедливости другой стороны. В эти моменты вам на помощь придёт Законодательство РФ.

    Как отразить расчеты по претензиям

    Если Вам необходима квалифицированная консультация применительно к Вашей ситуации — позвоните по телефону, указанному в верху страницы, либо отправьте вопрос через форму справа внизу экрана. Наш профильный юрист оперативно ответит и решит Вашу проблему!

    Статьи по теме

    « Исковое заявление о взыскании заработной платы | Главная | Обр прет2 »

    Расчеты по претензиям

    Расчеты по претензиям возникают между участниками хозяйственных договоров в связи с несоблюдением условий этих договоров, например при недопоставке материалов, товаров, при поставке материалов более низкого качества, при нарушении порядка расчетов с контрагентами и т.д.

    Указанные расчеты могут осуществляться как в судебном порядке, так и в досудебном (претензионном). Претензионный порядок является наименее затратным, поэтому для организаций важно правильно организовать и использовать работу по своевременному предъявлению претензий.

    Действующий Федеральный закон от 05.05.1995 N 71-ФЗ «О введении в действие Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» предусматривает урегулирование споров в досудебном порядке во взаимоотношениях с транспортными организациями и организациями связи на основе соответствующих Кодексов.

    Перейти  Самостоятельный расчет процентов по кредиту

    Амортизация квартиры на балансе предприятия

    В настоящее время наиболее детально урегулирован порядок ведения претензионной работы при перевозке грузов по железной дороге. Этот порядок определяется Федеральным законом от 19.07.2011 N 248-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с реализацией положений Федерального закона «О техническом регулировании».

    Предъявленная претензия должна быть рассмотрена перевозчиком в течение 30 дней, включая письменное уведомление заявителя о результатах рассмотрения претензии. В уведомлении должно быть обязательно указано основание отклонения претензии со ссылкой на соответствующую статью Устава железнодорожного транспорта Российской Федерации.

    Претензии по поводу утраты, недостачи, порчи грузов предъявляются по каждой отправке, оформленной железнодорожной накладной. По грузам одного наименования, погруженным на одной станции, одним грузоотправителем в адрес одного грузополучателя, допускается отправление одной претензии на количество вагонов, указанных в коммерческом акте.

    Для юридических лиц в претензии должны быть указаны:— наименование заявителя претензии и данные о государственной регистрации в качестве юридического лица;— местонахождение юридического лица (республика, край, область, город, номер дома, корпус, квартира);

    — банковские реквизиты (номер расчетного счета в кредитном учреждении, на который должна поступить сумма претензии);— основание для предъявления претензии (полная или частичная утрата груза, недостача, просрочка в доставке и др.);

    — требование заявителя;— сумма претензии;— обоснованный расчет суммы претензии, если она подлежит денежной оценке;— перечень прилагаемых документов и других доказательств;— иные сведения, необходимые для урегулирования спора.

    Форма кс 6

    Ответ на претензию дается в письменной форме и подписывается руководителем и главным бухгалтером. В ответе указывается:— признанная сумма;— номер и дата платежного поручения на перечисление этой суммы;

    — срок и способ удовлетворения претензии, если она не имеет денежной оценки.При отказе в удовлетворении претензии (полном или частичном) необходимы ссылка на соответствующие нормы законодательства и доказательства для обоснования отказа и перечень соответствующих прилагаемых документов.

    Следует отметить, что для отражения претензии в бухгалтерском учете заявителя должны быть выполнены два условия:1) либо признание претензии другой стороной договора;2) либо наличие судебного решения.Ответ на претензию направляется заказным или ценным письмом, по телеграфу, телетайпу либо вручается под расписку.

    Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с расчетами по претензиям, осуществляется в соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета, Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» ПБУ 9/99, «Расходы организаций» ПБУ 10/99, «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.

    2001 N 119н (далее — Методические указания).В соответствии с п. 58 Методических указаний учет недостач и порчи материально-производственных запасов (МПЗ) осуществляется следующим образом:1) сумма недостач и порчи в пределах норм естественной убыли рассчитывается путем умножения количества недостающих (испорченных) материалов на договорную (продажную) цену поставщика.

    При этом транспортные расходы и налог на добавленную стоимость (НДС), относящиеся к недостачам и порче, не учитываются. На сумму недостач дебетируется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    Одновременно сумма недостач (порчи) списывается на счет отклонений.Последовательность записей на счетах бухгалтерского учета оформляется следующим образом:— Д-т сч. 10 (15) К-т сч. 60 — на сумму стоимости фактически поступивших материалов;— Д-т сч. 94 К-т сч.

    60 — на сумму стоимости недостающих (испорченных) материалов;— Д-т сч. 10 (15) К-т сч. 94 — на сумму недостающих (испорченных) материалов в пределах норм естественной убыли.Сумма НДС, уплаченного при приобретении МПЗ, не сторнируется, так как расчеты с поставщиком в части НДС корректировке не подлежат и ущерб бюджету не наносится.

    Однако в случае если испорченные материалы могут быть использованы в организации или проданы с уценкой, то они приходуются по ценам возможной продажи, а на эту сумму уменьшается сумма потерь от порчи.

    56 зк РФ

    а) стоимость недостающих (испорченных) материалов, исчисляемая как произведение их количества по договорной (продажной) цене поставщика (без НДС). Если испорченные материалы могут быть проданы с уценкой, то они приходуются по ценам их возможной продажи с уменьшением суммы потерь от порчи материалов;

    б) сумма отклонений (транспортно-заготовительных расходов), подлежащая оплате покупателем в части, относящейся к недостающим (испорченным) материалам. Указанная сумма определяется путем умножения стоимости недостающих (испорченных) материалов на процентное отношение отклонений к общей стоимости материалов на процентное отношение отклонения к любой общей стоимости материалов (по продажным ценам поставщика) по данной поставке (без НДС).

    Используется общеизвестная формула расчета абсолютной суммы и среднего процента отклонений;в) сумма НДС, относящаяся к стоимости недостачи и порчи материалов, и сумма НДС, относящаяся к отклонениям (транспортно-заготовительным расходам), связанным с их приобретением.

    Схема бухгалтерских записей следующая:— Д-т сч. 10 (15) К-т сч. 60 — на сумму стоимости МПЗ по договору поставки;— Д-т сч. 19, субсчет 3, К-т сч. 60 — на сумму НДС по стоимости приобретенных запасов;— Д-т сч. 94 К-т сч.

    10 — на сумму стоимости недостающих запасов;— Д-т сч. 94 К-т сч. 19 — на сумму НДС по стоимости недостающих запасов;— Д-т сч. 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям», К-т сч. 94 — на сумму стоимости запасов (без учета НДС), по которым предъявлена претензия к транспортной организации.

    Пример 1. Организация «Альфа» оплатила материалы на сумму 120 000 руб., включая НДС — 18 305 руб. Фактически при приемке сумма поставки оказалась 108 200 руб. Перевозчиком признана сумма претензии.В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:— Д-т сч. 10 К-т сч.

    Приказ минфина 98н

    60 — 100 000 руб.;— Д-т сч. 19 К-т сч. 60 — 18 000 руб. — на сумму акцента расчетных документов поставщика;— Д-т сч. 60 К-т сч. 51 — 120 000 руб. — на сумму оплаты;— Д-т сч. 94 К-т сч. 10 — при поступлении выявлена недостача материалов в сумме 10 000 руб. без НДС;— Д-т сч. 94 К-т сч.

    19 — на сумму НДС по стоимости недостающих материалов — 1800 руб.;— Д-т сч. 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям», К-т сч. 94 — на сумму недостачи по претензии, предъявленной перевозчику, — 11 800 руб.

    В хозяйственной практике достаточно распространена ситуация, когда по условиям договоров поставки право собственности на МПЗ переходит к покупателю только после поступления запасов на станцию назначения или на склад покупателя.

    Бухгалтерия поставщика производит следующие записи:— Д-т сч. 62 К-т сч. 90, субсчет 1 «Выручка», — на сумму стоимости отгруженных запасов;— Д-т сч. 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж», К-т сч. 40 (43) — на сумму фактической себестоимости отгруженных запасов;— Д-т сч.

    94 К-т сч. 62 — на сумму недостачи запасов, выявленных при приемке их на станции назначения (по договорным ценам с учетом НДС);— Д-т сч. 94 К-т сч. 9, субсчет 1 «Выручка»;— Д-т сч. 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям», К-т сч. 94 — на сумму претензии к перевозчику.

    Пример 2. Фирмой «Альфа» отгружены пиломатериалы, фактическая стоимость которых 90 000 руб.Договорная стоимость поставки — 120 000 руб., включая НДС — 18 305 руб. При приемке груза на станции назначения принято пиломатериалов на сумму 108 200 руб.

    (с учетом НДС).В бухгалтерском учете фирмы «Альфа» были оформлены следующие записи:— Д-т сч. 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж», К-т сч. 43 — на сумму фактической себестоимости поставленных пиломатериалов — 90 000 руб.;— Д-т сч.

    90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость», К-т сч. 68 — на сумму НДС по стоимости отгруженных пиломатериалов — 18 305 руб.;— Д-т сч. 62 К-т сч. 90, субсчет 1 «Выручка», — на сумму договорной стоимости отгруженных материалов — 120 000 руб.;— Д-т сч. 94 К-т сч.

    62 — на сумму недостачи, выявленной при приемке груза на станции назначения, по договорным ценам с учетом НДС — 11 800 руб.;— Д-т сч. 94 К-т сч. 19, субсчет 1 «Выручка», — на сумму стоимости недостачи пиломатериалов по договорным ценам с учетом НДС — 11 800 руб.;— Д-т сч.

    • нарушение сроков поставки;
    • несоответствие товара качественным (количественным) характеристиками;
    • нарушение комплектности товара, отсутствие необходимой тары и т.п.;
    • товар не поставлен (работы, услуги не выполнены).

    Важно

    Форма и содержание претензии Претензию предъявите в письменной произвольной форме. При этом четко укажите, какие обязанности не исполнил контрагент, положения какого документа были нарушены (протокол, договор, соглашение и т. п.), предложите свой выход из сложившейся конфликтной ситуации. Внимание: если организация решила предъявить контрагенту претензию, своевременно известите его о том, что выявлено нарушение условий договора.

    Внимание

    В противном случае он может отказать в удовлетворении претензии (см., например, ст. 483 ГК РФ). Если организация решит не предъявлять претензию, а сразу обратится в суд, ее исковое заявление не будет рассмотрено. Обращаться в суд, минуя стадию досудебного решения споров (например, сразу написать исковое заявление о взыскании неустойки), нельзя.

    • Как покупателю отразить в учете возврат товаров по основаниям, предусмотренным в законодательстве;
    • Как покупателю учесть возврат товаров по основаниям, предусмотренным соглашением.
    • вернуть полученную от контрагента сумму (частично или полностью в зависимости от вида нарушения);
    • заменить бракованные изделия;
    • принять обратно неработающее оборудование
    • устранить дефекты;
    • скорректировать договорные цены в сторону их уменьшения;
    • начислить и погасить неустойку или пеню.
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юридическая помощь
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock detector