Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Пени в декларации по налогу на прибыль

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль

Как следует из п. 3 ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на прибыль начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytabout

Банк России установил следующие размеры ключевой ставки:

  • с 02 мая 2017 года – 9,25% (Информация от 28.04.2017);

  • с 27 марта 2017 года – 9,75% (Информация от 24.03.2017);

  • с 19 сентября 2016 года – 10,0% (Информация от 16.09.2016);

  • с 14 июня 2016 года – 10,5% (Информация от 10.06.2016);

  • с 1 января 2016 года – 11% (Информация от 11.12.2015 и от 31.07.2015).

П – сумма пеней;

ЗН – задолженность по налогу;

КС – ключевая ставка ЦБ РФ;

Пени в декларации по налогу на прибыль

Д – количество календарных дней в периоде, когда ключевая ставка и сумма задолженности не менялись.

Пени начисляются начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Что касается последнего дня начисления пеней, на сегодняшний день существует два мнения на этот счет. Первое – пени начисляются по день, предшествующий дню их уплаты (п. 2 разд. VII приложения к Приказу ФНС России от 18.01.

Автор придерживается второго мнения, и в практических примерах расчет пеней будет вестись с учетом дня погашения недоимки.

Процентная ставка пеней для организаций принимается равной:

  • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;

  • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней – 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) та­кой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Напомним читателям о сроках уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Перейти  Как льготно съездить в санаторий инвалиду новосибирск

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, вносятся в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого периода. Например, авансовые платежи, подле­жащие уплате в течение I квартала, уплачиваются в срок не позднее 28 января, 28 февраля и 28 марта соответственно.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, вносят их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления на­лога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом, Налоговым кодексом предусмотрена возможность освобождения налогоплательщика, совершившего указанное в ст. 122 НК РФ нарушение, от ответственности, если он:

  • самостоятельно выявит допущенное нарушение;

  • произведет перерасчет подлежавшей уплате за конкретный налоговый (отчетный) период суммы налога;

  • исчислит пени за просрочку уплаты доначисленной в результате выявленной ошибки суммы налога;

  • уплатит доначисленные суммы налога и пеней в бюджет;

  • внесет исправления в ранее представленную декларацию путем подачи дополнительной (уточненной) декларации.

Будет ли налогоплательщик привлекаться к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ, если пени, исчисленные на основании уточненной суммы налога, он уплатит после подачи уточненной декларации?

Как показывает арбитражная практика, будет. Так, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 11185/10 по делу № А73-16543/2009 отмечено, что уплата пеней до подачи уточненной декларации является одним из условий освобождения налогоплательщика от ответственности согласно п. 4 ст. 81 НК РФ.

Аналогичный подход можно найти и в постановлениях АС УО от 18.03.2016 № Ф09-1226/16 по делу № А76-7531/2015, АС ВВО 10.07.2015 № Ф01-2513/2015 по делу № А11-3595/2014, АС СЗО от 18.12.2014 по делу № А56-15646/2014.

Вместе с тем отметим, что согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В данных постановлениях судьи приняли во внимание тот факт, что налогоплательщик самостоятельно устранил отрицательные последствия совершенного правонарушения: уплатил недостающую сумму налога и соответствующую сумму пеней, размер которых налоговой инспекцией не оспаривался.

№ п/п Платежи по налогу Периодичность оплаты Срок оплаты
1 Авансовые платежи Ежемесячно До 28-го числа отчетного месяца
2 Окончательный расчет по налогу Ежегодно До 28-го марта года, следующего за отчетным
Перейти  Меня уволили по статье за прогулы как устроиться на работу

Авансмес = Доходмес * Ставка,

где Авансмес  – авансовый платеж, выплачиваемый по итогам отчетного месяца;Доходмес – сумма дохода, полученного плательщиком за месяц и рассчитанная в соответствие с используемой системой налогообложения;Ставка – действующая налоговая ставка (в общем порядке – 20%).

ОкончатРасч = (Доходгод * Ставка) – Авансмес,

где ОкончатРасч – сумма налога, которая полежит уплате по итогу отчетного года, с учетом ранее уплаченных авансовых платежей;Доходгод – сумма дохода организации по итогам года;Авансмес – сумма авансовых платежей, перечисленных в бюджет в течение года.

Окончательный расчет по налогу на прибыль производится на основании налоговой декларации, поданной в ФНС до 28-го марта года, следующего за отчетным (за 2019 год – до 28.03.2019 года).

Пеня = Недоимка * 1/300 * СтРефин * ПериодПросрочки,

где Пеня – размер пени, начисляемый за каждый день просрочки;СтРефин – ставка рефинансирования, действующая в момент начисления пени (по состоянию на 01.08.2019 года – 7,25%);ПериодПросрочки – количество дней просрочки, в течение которых производится начисление пени.

Первым днем просрочки признается день, следующий за конечной датой оплаты налога по НК РФ, последним – дата фактического перечисления средств в бюджет.

Рассмотрим пример. ООО «Фонтан» – плательщик налога на прибыль на общих основаниях. В течение 2019 года бухгалтер ООО «Фонтан» производил расчет ежемесячных платежей по налогу на прибыль в следующем порядке:

Отчетный период Налогооблагаемая база Сумма аванса по налогу Срок оплаты аванса в соответствие с НК РФ Дата фактического перечисления налога
Январь 183.500 руб. 36.700 руб. 29.01.2019 22.01.2019
Февраль 199.300 руб. 39.860 руб. 28.02.2019 26.02.2019
Март 201.303 руб. 40.260,60 руб. 28.03.2019 16.04.2019
Апрель 220.500 руб. 44.100 руб. 28.04.2019 28.04.2019
Май 213.400 руб. 42.680 руб. 28.05.2019 11.06.2019
Июнь 204.660 руб. 40.932 руб. 28.06.2019 28.06.2019
Июль 188.770 руб. 37.754 руб. 30.07.2019 30.07.2019
Август 190.200 руб. 38.040 руб. 28.08.2019 28.08.2019
Сентябрь 160.550 руб. 32.110 руб. 28.09.2019 24.09.2019
Октябрь 199.250 руб. 39.850 руб. 29.10.2019 19.11.2019
Ноябрь 201.440 руб. 40.288 руб. 28.11.2019 28.11.2019
Декабрь 202.660 руб. 40.532 руб. 28.12.2019 28.12.2019
Перейти  Ускоренное оформление гражданства по матери

Ежеквартальный перерасчет по налогу бухгалтером ООО «Фонтан» не производился.

При перечислении авансовых платежей в течение 2019 года бухгалтер ООО «Фонтан» трижды нарушил срок оплаты, а именно при оплате аванса за март, май и октябрь.

Период просрочки определяется в следующем порядке:

  • аванс за март – 19 дней просрочки (с 29.03.2019 по 16.04.2019);
  • аванс за май – 14 дней просрочки (с 29.05.2019 по 11.06.2019);
  • аванс за октябрь – 21 день просрочки (с 30.10.2019 по 19.11.2019).

Расчет пени за нарушения порядка уплаты налога осуществляется на основании показателя ставки рефинансирования, действующей в момент начисления (с 26.03.2019 – 7,25%).

Рассчитаем пеню за просрочку платежей по налогу на прибыль:

Отчетный период Недоимка Количество дней просрочки Расчет пени Сумма начисленной пени
Март 40.260,60 руб. 19 дней 40.260,60 руб. * 1/300 * 7,25% * 19 дней 184,87 руб.
Май 42.680 руб. 14 дней 42.680 руб. * 1/300 * 7,25% * 14 дней 144,48 руб.
Октябрь 39.850 руб. 21 день 39.850 руб. * 1/300 * 7,25% * 21 день 202,23 руб.
ИТОГО 531,58

КБК (штрафы): налог на прибыль

№ п/п Размер штрафа Основания для взыскания
1 20% от суммы неустойки Неуплата либо недоплата по налогу на прибыль возникла в связи с ошибкой в расчете налога
2 40% от суммы неустойки Задолженность возникла в связи с действиями плательщика (его представителей), который умышленно занизил налогооблагаемую базу и перечислил налог в меньшей сумме.
Бюджет, в который уплачивается штраф КБК
Федеральный 182 1 01 01011 01 3000 110
Региональный 182 1 01 01012 02 3000 110

Как производится взыскание пени по налогу на прибыль

ФНС производит взыскание пени по налогу на прибыль в соответствие с положениями ст.70 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

На первом этапе фискальная служба направляет плательщику требование, в котором содержится следующая информация:

  • сумма недоимки по налогу;
  • расчет и сумма начисленной пени;
  • срок погашения задолженности и пени.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdev

Требование, поступившее от ФНС, плательщик регистрирует в соответствие с нормами внутреннего документооборота.

КБК: налог на прибыль с дивидендов

Кто и кому выплатил дивиденды КБК (налог) КБК (пени) КБК (штраф)
Российская организация выплатила дивиденды российской фирме 182 1 01 01040 01 1000 110 182 1 01 01040 01 2100 110 182 1 01 01040 01 3000 110
Российская организация выплатила дивиденды иностранной фирме 182 1 01 01050 01 1000 110 182 1 01 01050 01 2100 110 182 1 01 01050 01 3000 110
Иностранная организация выплатила дивиденды российской фирме 182 1 01 01060 01 1000 110 182 1 01 01060 01 2100 110 182 1 01 01060 01 3000 110
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector