Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

НДФЛ с неустойки и других выплат потребителям

Неустойка и штраф

Продавец, нарушивший условия договора, должен выплатить покупателю неустойкуп. 5 ст. 13 Закона от 07.02.92 № 2300-1; п. 1 ст. 330 ГК РФ. Если он этого не сделает добровольно, потребитель имеет право на получение штрафа в размере 50% от присужденных судом суммп. 6 ст.

По мнению проверяющих, полученная по решению суда неустойка облагается НДФЛПисьма Минфина от 28.05.2013 № 03-04-05/19242, от 09.04.2015 № 03-04-05/20232. Они считают ее экономической выгодой физического лицаст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytabout

И полагают, что оснований для освобождения этой суммы от налогообложения нет, поскольку она не входит в перечень, установленный п. 3 ст. 217 Налогового кодексаПисьма Минфина от 11.06.2014 № 03-04-05/28283; ФНС от 23.04.

2014 № БС-3-11/1528, от 13.04.2015 № БС-3-11/1481@. Соответственно, физическое лицо должно подать декларацию 3-НДФЛ, указать в ней сумму неустойки и после этого уплатить с нее налогПисьма Минфина от 24.05.2013 № 03-04-06/18724, от 05.03.2013 № 03-04-05/4-171.

Есть суды, поддерживающие налоговую службу и Минфин. Они также считают, что с полученных неустойки и штрафа, предусмотренных Законом о защите прав потребителей, нужно заплатить НДФЛАпелляционные определения (далее — АО) Кемеровского облсуда (далее — ОС) от 30.07.

2014 № 33А-7662; Курганского ОС от 19.03.2015 № 33-683/2015; Челябинского ОС от 12.03.2015 № 11-2970/2015, от 16.03.2015 № 11-3034/2015, от 15.09.2014 № 11-9452/2014, Тамбовского ОС от 12.11.2014 № 33-3629, № 33-3628; Мурманского ОС от 23.07.2014 № 33-2084.

Кроме того, недавно Верховный суд отказался пересматривать дело, в котором нижестоящие суды сочли законным штраф за неподачу сведений о невозможности удержать НДФЛ, наложенный на организацию, выплатившую неустойку по решению судаОпределение ВС от 30.09.

2014 № 309-ЭС14-47. ВС отметил, что поскольку неустойка выплачивается в целях выравнивания разницы в доходах лица в связи с несвоевременным поступлением денег (просрочкой исполнения денежного обязательства), то она сама является доходом в понимании ст. 41 НК РФ.

Однако существует довольно много судебных решений, разрешающих потребителям не платить НДФЛ с полученных неустойки и/или штрафа. Вот что в них говорится:

  • в ст. 208 НК РФ перечислены виды доходов от источников в РФ и от источников за ее пределами. Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону о защите прав потребителей, в ней не указаныАО Ростовского ОС от 30.10.2014 № 33-14673/2014; Ярославского ОС от 04.12.2014 № 33-6815/2014; Омского ОС от 10.12.2014 № 33-8112/2014;
  • неустойка является мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства. Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по Закону о защите прав потребителей, являются компенсационными. Поэтому неустойка не является экономической выгодой/доходом физического лицаКассационное определение Саратовского ОС от 03.03.2011 № 33-1125/11; АО Архангельского ОС от 16.03.2015 № 33-1366/2015, от 05.03.2015 № 33-948/2015, от 19.02.2015 № 33-832/2015, от 06.10.2014 № 33-5153/14, от 22.08.2013 № 33-4655/13, от 19.08.2013 № 33-4056/13, Ярославского ОС от 31.05.2013 № 33-3178/2013, от 04.12.2014 № 33-6815/2014, от 06.11.2014 № 33-6384; Ставропольского крайсуда от 19.09.2014 № 33-5440/2014; от 17.03.2015 № 33-1213/15; Орловского ОС от 05.11.2014 № 33-2535; Волгоградского ОС от 11.10.2012 № 33-10133/2012; Ростовского ОС от 30.10.2014 № 33-14673/2014; Омского ОС от 10.12.2014 № 33-8112/2014; Нижегородского ОС № 33-1074/215, № 33-2216/15; Красноярского крайсуда от 15.10.2014 № 33-10010/2014.

Есть решения, в которых суд признал неустойку, полученную по закону, доходом, однако счел ее компенсацией, не подлежащей налогообложению по п. 3 ст. 217 НК РФАО Ставропольского крайсуда от 17.03.2015 № 33-1213/15, от 19.09.2014 № 33-5440/2014; Нижегородского ОС от 17.02.2015 № 33-1383/2015.

Как видим, среди судей нет единства. Поэтому если вы стоите на распутье и не знаете, что легче — заплатить НДФЛ с неустойки (штрафа) и спать спокойно или же отстаивать право на освобождение от налога в судебном порядке, — лучше ориентироваться на решения судов именно в вашем регионе.

Регионы, где суды считают, что неустойка/штраф по Закону о защите прав потребителей
не облагаются НДФЛ облагаются НДФЛ
Архангельская областьАО от 05.03.2015 № 33-948/2015, от 19.02.2015 № 33-832/2015, от 05.02.2015 № 33-605/2015, от 15.01.2015 № 33-178/2015, от 12.01.2015 № 33-103/2015, от 13.10.2014 № 33-5344/2014, от 22.08.2013 № 33-4655/13, от 16.03.2015 № 33-1366/2015, от 06.10.2014 № 33-5153/14, от 19.08.2013 № 33-4056/13 Кемеровская областьАО от 30.07.2014 № 33А-7662
Волгоградская областьАО от 11.10.2012 № 33-10133/2012 Курганская областьАО от 19.03.2015 № 33-683/2015
Красноярский крайАО от 15.10.2014 № 33-10010/2014 Мурманская областьАО от 23.07.2014 № 33-2084
Нижегородская областьАО № 33-1074/2015, № 33-2216/15, от 17.02.2015 № 33-1383/2015 Тамбовская областьАО от 12.11.2014 № 33-3629 и № 33-3628
Омская областьАО от 10.12.2014 № 33-8112/2014 Челябинская областьАО от 12.03.2015 № 11-2970/2015, от 16.03.2015 № 11-3034/2015
Орловская областьАО от 05.11.2014 № 33-2535
Ростовская областьАО от 30.10.2014 № 33-14673/2014
Саратовская областьКассационное определение от 03.03.2011 № 33-1125/11
Ставропольский крайАО от 19.09.2014 № 33-5440/2014, от 17.03.2015 № 33-1213/15
Ярославская областьАО от 31.05.2013 № 33-3178/2013, от 04.12.2014 № 33-6815/2014, от 06.11.2014 № 33-6384

Срок возврата НДФЛ

Если указанные сроки возврата прошли, а деньги так и не поступили, начинайте действовать.

Перейти  Продажа арестованного имущества судебными приставами, процедура торгов, советы юристов

Судебные расходы

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением делач. 1 ст. 88, ст. 94 ГПК РФ.

СИТУАЦИЯ 1. Без опаски можно не платить НДФЛ с судебных и иных расходов, если спор был связан с получением выплат по договору добровольного имущественного страхования (в том числе КАСКО). НК прямо предписывает, что возмещенные страхователю судебные расходы по таким договорам не должны учитываться в качестве доходап. 4 ст. 213 НК РФ.

Если страховая компания возместила судебные расходы по спору, касающемуся выплат по договору ОСАГО, Минфин предлагает уплатить НДФЛ с полученных сумм. Этот договор не относится к договорам добровольного имущественного страхования, следовательно, на него не распространяется освобождение по п. 4 ст. 213 НК РФПисьма Минфина от 27.04.2015 № 03-04-05/24220, от 29.04.2015 № 03-04-05/25045.

Некоторые граждане, получившие возмещение судебных расходов, надеются на то, что инспекция не включит эти суммы в облагаемый доход, ориентируясь на Письмо налоговой службы, выпущенное в 2010 г. В нем ФНС указала, что суммы выплат в целях возмещения любых документально подтвержденных расходов и издержек, признанных судом необходимыми, в том числе госпошлины, освобождаются от налогообложенияПисьмо ФНС от 08.09.2010 № ШС-07-3/238.

Вынуждены огорчить: позиция ФНС уже изменилась. В 2014 г. ФНС направила для учета в работе письма Минфина, в которых разъяснено, что нужно облагать НДФЛ суммы возмещенных судебных расходовПисьмо ФНС от 19.11.2014 № БС-4-11/23847. И налоговики уже активно эти письма применяют.

Однако можно поспорить с налоговиками в суде. Есть решения судов, поддержавших граждан и не признавших доходом суммы, полученные в возмещение их судебных расходовАО Архангельского ОС от 19.02.2015 № 33-832/2015, от 05.03.

2015 № 33-948/2015; Ярославского ОС от 06.11.2014 № 33-6384; Оренбургского ОС от 20.01.2015 № 33-285/2015 (33-8286/2014). Причем шансов доказать суду, что суммы возмещенных судебных расходов не должны облагаться НДФЛ, больше, чем доказать то же самое в отношении полученной неустойки или штрафовАО Челябинского ОС от 16.03.2015 № 11-3034/2015.

Ваши действия при непоступлении денег

В каждой инспекции свои негласные правила работы. Поэтому дать какой-то универсальный рецепт, как ускорить получение денег, достаточно проблематично. Мы расскажем вам, как можно действовать, а вы выбирайте сами, что вам больше подходит.

ДЕЙСТВИЕ 1.Звоним в ИФНС. Позвоните в отдел, занимающийся налоговыми расчетами (как правило, это отдел урегулирования задолженности), и узнайте, почему деньги до сих пор к вам не поступили. Скорее всего, по телефону вам ответят, что деньги отправлены.

ДЕЙСТВИЕ 2.Пишем заявление в ИФНС. Если после звонка в инспекцию примерно в течение недели деньги вам не пришли, то напишите заявление следующего содержания.

Начальнику ИФНС России № 30 по г. Москве
от Степановой О.М.
ИНН 773059316970,
зарегистрированной по адресу:
121170, г. Москва, ул. Поклонная, д. 8, кв. 25
телефон: 8-925-526-79-32

Заявление

Мною 22.04.2013 были поданы декларация по НДФЛ за 2012 г. (с заявленной суммой имущественного вычета в размере 2 000 000 руб.) и заявление на возврат излишне уплаченной в 2012 г. суммы НДФЛ в размере 260 000 руб.

15.08.2013 мне пришло извещение о принятом решении о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ в размере, указанном в моем заявлении. Однако по состоянию на 02.09.2013 деньги мне возвращены не были, тем самым ИФНС нарушила положения п. 6 ст. 78 НК РФ.

Прошу разобраться в сложившейся ситуации, а также перечислить причитающуюся мне сумму в кратчайшие сроки. В противном случае я буду вынуждена обратиться с жалобой в УФНС по г. Москве.

Кроме того, напоминаю об обязанности ИФНС выплатить мне проценты за нарушение сроков возврата излишне уплаченного налога в соответствии с положениями п. 10 ст. 78 НК РФ.

О.М. Степанова

02.09.2013

Если ИФНС не известила вас о принятом решении о возврате/отказе, обязательно укажите на это в своем заявлении.

Удобнее всего направить заявление через Интернет, воспользовавшись на сайте УФНС своего региона сервисом «Обращение в УФНС (ИФНС)» в разделе «Электронные услуги».

Как правило, ссылка на данный сервис располагается на стартовой странице сайта. Как, например, на странице сайта УФНС по г. Москве.

НДФЛ с неустойки и других выплат потребителям

Также вы можете подать заявление лично в ИФНС либо отправить его по почте.

Для ускорения процесса мы рекомендуем заявление о непоступлении денег все-таки отвезти самим в инспекцию. Причем не забудьте на своем экземпляре этого заявления получить отметку в канцелярии ИФНС.

Если же будете отправлять его по почте, обязательно направляйте письмо с уведомлением и описью вложения.

Как правило, после такого заявления деньги очень быстро поступают к заявителю.

ДЕЙСТВИЕ 3.Пишем жалобу в УФНС своего региона. Если реакции от налоговиков не последовало примерно по прошествии недели после подачи вами заявления о неполучении денег, подайте жалобу в УФНС своего региона, в которой подробно опишите всю ситуацию.

Перейти  На Госуслугах висит штраф, судебная задолженность

Подать жалобу можно также через сервис на сайте УФНС, лично или по почте.

Компенсация морального вреда

1п. 2 Постановления Пленума ВС № 13, ВАС № 14 от 08.10.98

Чаще всего налоговики без напоминания об этой их обязанности проценты не выплачивают. Поэтому вы должны сами определиться, нужна ли вам данная «компенсация». Ведь, например, если налоговики просрочили на 10 дней возврат 260 000 руб.

(2 000 000 руб. (максимальный размер имущественного вычета) х 13%), то сумма набежавших процентов составит всего 596 руб. При этом вам придется по итогам года, в котором вы получили проценты, подать декларацию и заплатить с этой суммы НДФЛПисьмо Минфина от 22.08.2013 № 03-04-05/34450.

НДФЛ с неустойки и других выплат потребителям

Конечно, можно утверждать, что полученная сумма процентов НДФЛ не облагается. В качестве аргумента можно провести аналогию с организациями, у которых полученные за несвоевременный возврат налогов проценты налогом на прибыль не облагаютсяподп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ. Но в любом случае это потраченные время и нервы. Стоит ли оно того, решать вам.

Если же вы твердо решили получить проценты, напишите соответствующее заявление в свою ИФНС.

Напоследок хотим дать совет. Не исключено, что ИФНС не возвращает вам деньги из-за того, что вы сами допустили ошибку при указании реквизитов, на которые нужно перечислить возвращаемый налог. Поэтому внимательно проверьте правильность всех указанных реквизитов в заявлении о возврате НДФЛ. И при необходимости подайте скорректированное заявление.

Некоторые сотрудники нашего журнала уже возвращали НДФЛ в связи с получением различных вычетов. И они хотят выразить свою благодарность московским ИФНС № 16, 18, 19, 23, 24, 25, 27, 28, 35, 43, подмосковным МИФНС № 1, 17 и 22, а также ИФНС по г.

Компенсация морального вреда — это самостоятельная выплата, не зависящая от возмещения имущественного вреда и понесенных убытков. Размер компенсации морального вреда потребителя определяется судомст. 15 Закона от 07.02.92 № 2300-1.

Инспекция тянет с возвратом НДФЛ-вычета? Не пускайте дело на самотек, «долбите» налоговиков до тех пор, пока деньги к вам не поступят

Обязанность компенсировать моральный вред, сумма которого определена судом, закреплена в Гражданском кодексеп. 1 ст. 1064, статьи 151, 1101 ГК РФ. И Минфин, и налоговая служба признают, что выплаченная по решению суда сумма возмещения морального вреда является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст.

Действуем, отстаивая свои интересы

Учтите, что если суммы выплачиваются по решению суда, то ответчик (продавец, застройщик, страховая компания) обязан выплатить вам (как покупателю, дольщику, застрахованному) именно ту сумму, которая указана в решении или мировом соглашениич. 2 ст. 13 ГПК РФ.

Как правило, в них сумма налога не выделена. В таких случаях продавец (застройщик, страховая компания) не должен сам удерживать НДФЛ, но должен известить о сумме исчисленного налога вас и налоговую инспекциюп. 5 ст. 226 НК РФ; Письма Минфина от 24.05.2013 № 03-04-06/18724, от 05.03.2013 № 03-04-05/4-171.

По новым правилам, действующим с 2016 г., это нужно будет делать не позднее 1 марта года, следующего за истекшимподп. «в» п. 2 ст. 2 Закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

Таким образом, имейте в виду: если компания, выплатившая вам, к примеру, неустойку, прислала вам справку 2-НДФЛ, то такую же справку она отправила и в инспекцию. А значит, инспекции стало известно о ваших доходах.

Если вы полностью согласны с данными о ваших доходах, которые ответчик (продавец, застройщик, страховая компания) указал в справке 2-НДФЛ, и готовы заплатить налог, вам нужно подать в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения денег.

Причем обратите внимание — реального их получения, а не только вынесения решения судом или вступления его в законную силуподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Так что если вы получили по суду неустойку в 2015 г.

В декларации указываете все доходы, отраженные в справке 2-НДФЛ, с которых не был удержан налог.

Вы не согласны с тем, что ваши доходы, отраженные в справке 2-НДФЛ, должны облагаться налогом. Тогда можно поступить так (мы приведем основные варианты).

ВАРИАНТ 1. Можно подать декларацию по НДФЛ, указав в ней только те доходы, которые — как по вашему мнению, так и по мнению проверяющих — должны облагаться НДФЛ. Если в справке 2-НДФЛ указаны бо´ль­шие суммы, нужно приложить письмо с обоснованием, почему вы считаете часть доходов не облагаемой налогом.

Поскольку в этом варианте мы ориентируемся на позицию Минфина и налоговой службы, декларации и заявления с объяснением должно быть достаточно для того, чтобы не платить налог с необлагаемых сумм. И судиться ни с кем не придется: ни с налоговой, ни с компанией, выплатившей вам деньги.

К примеру, часто компании, выплачивающие по суду неустойку, штрафы и компенсацию морального вреда, указывают в справке 2-НДФЛ все эти суммы, особо не разбираясь, что должно облагаться НДФЛ, а что — нет.

По принципу «чем больше, тем лучше». Между тем если суммы не должны облагаться налогом, то и в справке 2-НДФЛ (как и в декларации) их не нужно указывать. А если суммы морального вреда указаны в справке 2-НДФЛ, то они автоматом учитываются при расчете общей суммы недоплаченного налога.

Если вы получили такую неправильную справку 2-НДФЛ, перенесите из нее в свою декларацию только те доходы, которые проверяющие считают облагаемыми налогом. В заявлении укажите, почему те или иные суммы из справки 2-НДФЛ не отражены в вашей декларации.

ВАРИАНТ 2. Не дожидаясь истечения срока подачи декларации по НДФЛ, можно подать в суд заявление с требованием, чтобы компания, выплатившая вам деньги, исправила неверно заполненную справку 2-НДФЛ.

Перейти  Усн как отчитываться перед налоговой

НДФЛ с неустойки и других выплат потребителям

Налоговую инспекцию можно привлечь к судебному процессу в качестве третьего лицаАО Архангельского ОС от 19.02.2015 № 33-832/2015, от 04.12.2014 № 33-6235/2014; Нижегородского ОС № 33-1074/2015; Ярославского ОС от 22.12.

2014 № 33-7262/2014; Тамбовского ОС от 12.11.2014 № 33-3629; от 12.11.2014 № 33-3628; Орловского ОС от 05.11.2014 № 33-2535. Это сделать несложно: в шапке искового заявления после ответчика (им будет организация, выставившая справку 2-НДФЛ) надо указать третье лицо — инспекцию и ее реквизиты.

Кроме того, к исковому заявлению надо приложить дополнительную копию самого заявления и комплект прилагающихся к нему документов для третьего лицаст. 132 ГПК РФ. Самостоятельно пересылать инспекции копию своего искового заявления с прилагаемыми документами не требуется. Суд сам известит всех лиц, участвующих в деле, о дате судебных заседанийстатьи 113, 114 ГПК РФ.

Если вы выиграете, компания должна будет и вам выдать уточненную справку 2-НДФЛ, и послать ее исправленный вариант в инспекцию.

Если после исправления в 2-НДФЛ, останутся облагаемые НДФЛ доходы, это означает, что за вами сохранилась обязанность подать декларацию и уплатить налог. К примеру, изначально в справке были отражены: суммы неустойки и штрафа, судебных расходов, компенсации морального вреда.

ВАРИАНТ 3. Можно ждать «первого хода» от налоговой службы. Если вы решите, что налог вы платить не должны, то нет необходимости указывать полученные суммы в налоговой декларациип. 4 ст. 229 НК РФ. И если у вас нет иных поводов для ее подачи, получается, что вам и вовсе не нужно представлять в инспекцию декларацию по НДФЛ.

Не получив от вас такую декларацию, инспекция потребует представить ее. Если вы не сделаете это до начала мая года, следующего за годом получения денег, вас могут оштрафовать за несдачу (или несвоевременную сдачу) декларации.

Минимальный штраф — 1000 руб., максимальный — 30% от не уплаченной в срок суммы налогап. 1 ст. 119 НК РФ. Напомним, что налог нужно заплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения «судебных» выплатподп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.

А если вы все же подали декларацию, но с заниженной (с точки зрения ИФНС) суммой облагаемых доходов и самого НДФЛ, то инспекция в рамках проверки декларации попросит у вас пояснения. К примеру, в одном из судов рассматривалась ситуация, когда дольщик подал декларацию на имущественный вычет по приобретенной квартире позже 30 апреля, не указав в ней полученную по суду неустойку от застройщика.

Вследствие чего инспекция оштрафовала за просрочку в сдаче декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ и предложила исправить декларацию. Дольщик не согласился с решением инспекции и обжаловал его в суде. В этом конкретном споре суд встал на сторону налоговиковАО Кемеровского ОС от 30.07.2014 № 33А-7662, но, как мы уже выяснили, многое зависит от региона.

Кроме того, в распоряжении инспекции есть еще один инструмент: штраф за неуплату самого налога. И он весьма немаленький: 20% от не уплаченной в срок суммып. 1 ст. 122 НК РФ. Кроме того, если вы проиграете суд, вам придется заплатить еще и пени за несвоевременную уплату налогаст. 75 НК РФ.

ВАРИАНТ 4. Подайте в установленный срок декларацию, заплатите НДФЛ со всех доходов, которые налоговая служба считает облагаемыми НДФЛ. А затем подайте в инспекцию уточненную декларацию и заявление на возврат излишне уплаченного налогаст. 78 НК РФ.

Инспекция наверняка откажет вам. Далее вам надо будет подать на нее в суд о признании незаконным отказа в возврате излишне уплаченного налога. Суд рассмотрит ваш спор и если решит, что вы не должны были платить налог, то вам его вернутАО Ярославского ОС от 31.05.2013 № 33-3178/2013.

А если проиграете в суде, ничего доплачивать инспекции не придется.

Как видим, однозначности во многих вопросах нет. Чтобы принять решение, как действовать (подавать декларацию по НДФЛ или не подавать, платить налог или не платить), изучите внимательно, какие именно выплаты вы получили и какое мнение об обложении этих выплат НДФЛ сформировалось у судов в вашем регионе.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertise

Если нет информации о решениях по аналогичным делам в вашей местности, действовать придется на свой страх и риск. И в этом случае, чтобы избежать штрафов и пени, возможно, будет разумнее сначала уплатить НДФЛ, а потом требовать его возврата как излишне уплаченного.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector