Курсовые разницы у продавца усн

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете порядок расчета и отражения курсовых разниц регулируется нормами ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н.

В соответствии с ПБУ 3/2006 под курсовой разницей понимается разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

Таким образом, при расчетах в иностранной валюте или в у.е., курсовые разницы возникают:

    на дату совершения операции (оплата, принятие к учету, отгрузка и т. д.);

    на отчетную дату.

Кроме того, согласно действующему законодательству курсовые разницы могут возникать также и по мере изменения курса валют, если организация предусмотрит такую возможность в учетной политике.

При этом согласно п. 7 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости полученных и выданных авансов и предварительной оплаты в иностранной валюте (условных единицах) на отчетную дату не производится. Если договором предусмотрена предварительная оплата, то стоимость товаров (работ, услуг) приобретенных или отгруженных компанией принимается к учету по курсу на дату аванса (в части предварительно оплаченной суммы) и на дату отгрузки (приобретения) – в оставшейся части.

Курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются в составе прочих расходов или доходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Курсовые разницы при усн

В декларации по налогу на прибыль признанные на каждую дату пересчета курсовые разницы не сворачиваются и отражаются: – положительные – в общей сумме внереализационных доходов по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02 (п. 6.

2 Порядка заполнения декларации); – отрицательные – в общей сумме внереализационных расходов по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 (п. 7.2 Порядка заполнения декларации). Пример. Бухгалтерский и налоговый учет курсовых разниц у покупателя при расчетах в у. е.

Цена товара составляет 11 800 долл. США, в т.ч. НДС по ставке 18% (1800 долл. США), стоимость товара без НДС – 10 000 долл. США (11 800 долл. США – 1800 долл. США). Товар оплачивается в рублях по курсу ЦБ, установленному на дату перечисления денег покупателем.

Покупатель полностью оплатил товар 1 апреля. Курс доллара США, установленный ЦБ, составил: – на 02.02 – 58 руб/долл.; – на 02.03 – 59 руб/долл.; – на 31.03 – 59,5 руб/долл.; – на 01.04 – 59,3 руб/долл.

(342 200 руб. х 18 / 118). Эту же сумму НДС покупатель примет к вычету. Стоимость, по которой покупатель примет товар к бухгалтерскому и налоговому учету, – 585 000 руб. (10 000 долл. х 50% х 59 руб/долл.

Перейти  В чем разница между счетом и счет-фактурой

342 200 руб. – 52 200 руб.). Сумма НДС, предъявленного продавцом со стоимости товара, составит 105 300 руб. (10 000 долл. х 50% х 59 руб/долл. 52 200 руб.). 1 апреля покупатель перечислил остаток денег в сумме 349 870 руб. (11 800 долл. х 50% х 59,3 руб/долл.).

Как и в бухучете, нет необходимости производить пересчет авансов и предоплат в инвалюте.Важно! При расчетах в инвалюте не должно возникать разниц между налоговым и бухучетом. Доходы и издержки отражаются в одинаковых величинах. Топ 5 популярных вопросов Вопрос №1. Фирма совмещает УСНО и ЕНВД.

Инфо

У нее имеется кредит в инвалюте, по которому ежеквартально рассчитывается курсовая разница. Будет ли ее положительное значение доходом для целей налогообложения? Ответ. Положительная курсовая разница входит во внереализационные доходы, сумма которых влияет на размер единого налога.

Внимание

Вопрос №2. Облагается ли штрафом неправильный учет курсовых разниц? Ответ. Если такие ошибки привели к неполной оплате или неоплате налога, без штрафа не обойтись. Его размер – 20% от суммы неуплаченных средств. При этом минимальный размер штрафа 40 тыс.

руб. Вопрос №3.

Договор купли-продажи может предусматривать условие о том, что товар оплачивается в рублях по курсу иностранной валюты на день перечисления денег покупателем.

а) отразить выручку на дату перехода права собственности на товары к покупателю (по курсу иностранной валюты ЦБ РФ, действующему в этот день);б) пересчитать в рубли дебиторскую задолженность на дату оплаты товара покупателем;

Пример 1

В марте отчетного года ОАО «Премьер» продало партию товара ООО «Эстель» на сумму 11 800 долл. США (в том числе НДС – 1 800 долл. США). Оплатить товар покупатель должен в рублях по курсу ЦБ РФ на день платежа.

  • на дату предоплаты- 56 руб./долл. США;

  • на дату отгрузки товаров – 56,4 руб./долл. США;

  • на дату полной оплаты товаров – 56,5 руб./долл. США.

 Дебет

 Кредит

 Сумма, руб.                           

 Содержание
бухгалтерской записи

    В момент предоплаты

 51

 62.2

 330 400 руб.
(11 800 долл. США * 50% * 56 руб./долл. США)

Получена предоплата за товар.

 76.АВ

 68.2

 50 400 руб.
(1 800 долл. США * 50% * 56 руб./долл. США)

Начислен НДС с аванса.

    В момент отгрузки

 62.1

 90.1

 663 160 руб.
(330 400 руб. 5 900 долл. США *56,4 руб./долл. США)

Отгружен товар покупателю.

 90.3

 68.2

 101 160 руб.
(50 400 руб. 900 долл. США*56,4 руб./долл. США)

Начислен НДС с отгрузки.

 62.2

 62.1

 330 400 руб.

Зачтена сумма предоплаты.

 68.2

 76.АВ

 50 400 руб.

Принят к вычету НДС с аванса.

    В момент окончательной оплаты

 51

 62.1

333 350 руб.
(5 900 долл. США * 56,5 руб./долл. США)

Поступила окончательная оплата от покупателя

 62.1

 91.1

590 руб.
(5 900 долл. США * (56,5 руб. — 56,4 руб.))

Отражена положительная курсовая разница. При этом сумма НДС, ранее начисленная в момент отгрузки товара, не пересчитывается.

Перейти  Судебная товароведческая экспертиза промышленных товаров

Дебет 91.2 Кредит 62 — отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с покупателями.

Отрицательная курсовая разница налоговую базу по НДС также не изменяет, поэтому после поступления оплаты сумму налога, начисленную к уплате в бюджет, не корректируют.

Курсовые разницы у покупателя

а) отразить задолженность перед поставщиком на дату получения ценностей (по курсу иностранной валюты, действующему на этот момент);б) пересчитать в рубли кредиторскую задолженность на дату оплаты товаров;

Если договором предусмотрена предварительная оплата, то стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) принимается к учету по курсу на дату аванса (в части предварительно оплаченной суммы) и по курсу на дату отгрузки (приобретения) – в оставшейся части.

Курсовые разницы у продавца усн

покупатель принимает НДС к вычету исходя из того курса условной единицы, который действовала на дату оплаты аванса (для части товаров, оплаченных авансом) и того курса условной единицы, который действовал на дату принятия к учету приобретенных ценностей (для части товаров с последующей оплатой).

Пример 2

 Дебет

 Кредит

 Сумма, руб.                           

 Содержание
бухгалтерской записи

    В момент предоплаты

 60.2

 51

 330 400 руб.
(11 800 долл. США * 50% * 56 руб./долл. США)

Перечислена предоплата за товар.

68.2

 76.ВА

 50 400 руб.
(1 800 долл. США * 50% * 56 руб./долл. США)

Принят к вычету НДС с аванса.

    В момент принятия товаров к учету

41

60.1

 562 000 руб.
(330 400 руб.*100/118 5 900 долл. США *100/118*56,4 руб./долл. США)

Принят к учету приобретенный товар.

19

68.2

60.1

19

 101 160 руб.
(900 долл. США * 56 руб./долл. США 900 долл. США * 56,4 руб./долл. США)

Отражен входящий НДС по приобретенному товару. Входящий НДС принят к вычету.

76.ВА

68.2

 50 400 руб.
(1 800 долл. США * 50% * 56 руб./долл. США)

Начислен (восстановлен) к уплате НДС с аванса, принятый ранее к вычету.

60.1

60.2

 330 400 руб.

 Зачтена сумма предоплаты

    В момент окончательной оплаты

 60.1

 51

333 350 руб.
(5 900 долл. США*56,5 руб./долл. США)

 Перечислена окончательная оплата продавцу

 91.2

 60.1

 590 руб. (5 900 долл. США * (56,4 руб. – 56,5 руб.))

 Отражена отрицательная курсовая разница. При этом сумма НДС не пересчитывается

Онлайн журнал для бухгалтера

НК РФ, в котором сказано, что переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России, в целях главы 26.

Перейти  Что такое строгий выговор и когда применяется такая мера наказания – понятие по ТК РФ, порядок объявления взыскания

2 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются. О том, что организации на УСН не должны учитывать положительные и отрицательные курсовые разницы, говорит и Минфин России (письмо от 22.01.

2015 № 03-11-06/2/1645). В рассматриваемой ситуации доходом организации будет лишь сумма процентов, полученных при возврате вклада (п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина России от 25.11.

Курсовые разницы по кредитам и займам

В бухгалтерском учете курсовые разницы, которые возникают при пересчете задолженности по кредитам и займам, а также по начисленным процентам, выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, учитываются в общем порядке, описанном в разделе «Бухгалтерский учет» данной статьи. Согласно п. 13 ПБУ 3/2006 они отражаются в составе прочих доходов или расходов.

Дт 66 (67) Кт 51 — погашен кредит (заем) по курсу иностранной валюты, установленному на день перечисления денежных средств кредитору (займодавцу);

Дт 91.2 Кт 66 (67) — отражена в составе прочих расходов отрицательная курсовая разница между суммой кредита (займа), исчисленная по официальному курсу иностранной валюты, на день погашения долга и на день получения денежных средств от займодавца.

Дт 66 (67) Кт 51 — погашен кредит (заем) по курсу иностранной валюты, установленному на день перечисления денежных средств займодавцу;

Дт 66 Кт 91.1 — отражена в составе прочих доходов положительная курсовая разница между суммой кредита (займа), исчисленная по официальному курсу иностранной валюты на день поступления денежных средств от займодавца и день погашения долга.

Пересчет задолженности по кредитам и займам (в том числе в части начисленных процентов) также производится на последнее число каждого месяца.

Налоговый учет

Если организация применяет метод начисления, то в целях налогового учета сумма предоставленного в иностранной валюте займа пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на последнее число текущего месяца или на дату погашения займа (если она наступила раньше) (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Возникающие при этом курсовые разницы включаются в состав внереализационных доходов или внереализационных расходов на последнее число текущего месяца (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 7 п. 4 ст. 271, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Курсовые разницы, возникающие по процентам при применении метода начисления учитываются в составе внереализационных доходов (расходов) в общем порядке (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 7 п. 4 ст. 271, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector