Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Срок выплаты ндфл по отпускным

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в 2019 году

Работа с НДФЛ Срок реализации Нормативный акт
Исчисление Дата фактического получения дохода п. 3 ст. 226 НК РФ
Удержание Дата фактического получения дохода п. 4 ст. 226 НК РФ
Уплата Не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты п. 6 ст. 226 НК РФ

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 03.12.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 30.11.2017 г. В случае, если выплаты будут произведены именно в этот день, а, как известно, уплату НДФЛ необходимо произвести не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты, то, соответственно, уплату НДФЛ работодатель обязан будет произвести в день фактического получения дохода работником, т.е. 30.11.2017 г.

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 30.11.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 26.11.2017 г.

В данном случае:

  • исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
  • удержание НДФЛ – в день выплаты отпускных;
  • уплата НДФЛ в бюджет – 30.11.2017 г. (в последнее число месяца).

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 31.12.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 27.12.2017 г.

В данном случае последний день месяца совпадает с выходным. Согласно ст.6.1 НК РФ,  в ситуации,когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Исходя из этого:

  • исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
  • удержание НДФЛ – в день выплаты отпускных;
  • уплата НДФЛ в бюджет – в ближайший рабочий день.

Срок выплаты ндфл по отпускным

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты. В данном нормативном акте говорится об ограничении срока произведения уплаты НДФЛ, т.е.

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 10.11.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 06.11.2017 г.

Исходя из этого:

  • исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
  • удержание НДФЛ – в день выплаты отпускных;
  • уплата НДФЛ в бюджет – в любой день с 06.11.2017 г. по 30.11.2017 г. включительно.
Нарушение Наказание Нормативный акт
Неправомерное неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета 20% от суммы, подлежащей уплате ст. 123 НК РФ
Уклонение от уплаты налогов в крупных размерах ·       штраф 100-300 тыс. рублей или в размере заработной платы за период 1-2 года с лишением права занимать определённые должности на срок до 3 лет;

·       арест на срок до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет

ст.199 УК РФ

Определение даты уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году подчинено особому правилу, начавшему действовать с 2016 года (подп. «г» п. 2 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 02.05.2015 № 113-ФЗ). До 01.01.

С 01.01.2016 для отпускных и еще одного вида дохода (больничного) введен свой собственный срок для уплаты НДФЛ, выделивший эти доходы в особую категорию. Крайним сроком для них является последний день месяца, в котором осуществлена выплата соответствующего дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Подробнее о произошедших изменениях читайте в статьях «Когда необходимо платить НДФЛ с отпускных» и «[НДФЛ]: Когда платить с зарплаты, больничных и отпускных?».

Варианты уплаты НДФЛ с отпускных могут быть такими:

  • период с даты выплаты отпускных до последнего дня месяца, предшествующего месяцу начала отпуска, если выплата дохода осуществлена в последних числах этого предшествующего месяца, причем со средств, выданных в последний день месяца, в этот же день придется уплатить и налог с отпускных;
  • период с даты выплаты дохода до последнего дня месяца, в котором начинается отпуск, если и выплата средств на отпуск также происходит в этом месяце;
  • первый рабочий день месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных (неважно, будет им месяц, предшествующий началу отпуска, или месяц, в котором происходят оба события: оплата отпускных и начало отпуска), если последним днем месяца в котором выплачены отпускные, является выходной.  
Перейти  Как можно отказаться от заявления о краже

Последний вариант определяется наличием общего правила переноса сроков, совпадающих с выходным днем, на ближайший будний день, наступающий за выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Еще об уплате НДФЛ с отпускных читайте в статье «Когда необходимо платить НДФЛ с отпускных».

Значение правильного определения сроков оплаты налога с отпускных приобретает при заполнении отчетной формы 6-НДФЛ, которая в разделе 2 содержит информацию о датах:

  • выплаты дохода (для отпускных ею будет день выдачи средств на отпуск);
  • удержания налога (она совпадет с датой выплаты средств);
  • уплаты налога (ею станет последний день месяца выдачи отпускных (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ), а при его совпадении с выходным — первый будний день следующего месяца (письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@).

Особенностью внесения данных по отпускным в форму 6-НДФЛ является необходимость их отдельного отражения от сведений по иным доходам (кроме больничных), выплаченных в один день с ними, из-за несовпадения сроков уплаты налога.

О том, как в форме 6-НДФЛ отразится пересчет отпускных, читайте в материале «Пересчитали отпускные: как заполнить 6-НДФЛ?».

Прежде всего, отметим, что право работника на отпуск определено Главой 19 ТК РФ. Статья 116 ТК РФ регулирует порядок оплаты отпусков.

Исчисление, удержание и уплата НДФЛ с различных выплат работнику, в том числе и с отпускных, регулируются Главой 23 НК РФ. Данная глава определяет категории налогоплательщиков по НДФЛ, порядок определения налоговой базы, ставки налога, перечень видов облагаемых и необлагаемых доходов, вычеты, которые применяются при расчете налога, а также рассмотрен порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

Срок выплаты ндфл по отпускным

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом они в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ именуются налоговыми агентами.

Читайте по теме: НДФЛ с дохода в натуральной форме в 2019 году

Также следует обратить внимание на такой нормативный акт, как Федеральный закон “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах” от 02.05.

Перечислите удержанный с отпускных налог не позднее последнего календарного дня месяца, в котором выдали отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если платите отпускные в последний календарный день месяца, в этот же день перечислите НДФЛ. При этом не важно, за какой срок уплачены отпускные. 

Например, работник идет отпуск в апреле. Отпускные перечислены ему на карту в марте. Получается, срок уплаты НДФЛ с отпускных — последний день марта.

Другой пример. Работник уходит в отпуск в марте. Отпускные перечислены в марте. Срок уплаты НДФЛ с отпускных — тоже последний день марта.

Посмотрите ниже, как ФНС поясняет момент уплаты НДФЛ с просроченной зарплаты.

Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 КНК РФ. При этом налог уплачивается нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 и пунктом 3 статьи 224 Кодекса.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Одним из наиболее важных моментов в процессе начисления и удержания НДФЛ с отпускных, является порядок определения даты удержания и даты перечисления НДФЛ с данных выплат в бюджет.

Итак, контрольные даты по НДФЛ находятся в зависимости от срока (даты) выплаты отпускных. Этот доход отражается налоговым агентом в день выплаты отпускных,  в налоговой карточке по НДФЛ и включается  в облагаемую базу.

Читайте по теме: Расчет отпускных 2019

При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, в порядке, установленном абзацем вторым пункта 6 статьи 226 НК РФ.

При этом в п. 7 ст. 6.1 НК РФ возникают случаи, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным или нерабочим праздничным днем. Тогда днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Перейти  В какой срок пишется претензия на возврат денег за телефон

Чем грозит работодателю просрочка уплаты налога

В соответствии со ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

У воспитателя Максимовой М.М. отпуск начинается 11.11.2017 г. Срок выплаты заработной платы в организации 10 числа, т.е. 10.11.2017 г. Максимова М.М. может заработную плату за отработанный месяц получить 10.11.2017 г., но отпускные должны быть выплачены не позднее 07.11.2017 г.

Исходя из этого:

  1. Дата расчета налога – при оплате отпуска.
  2. Дата удержания – при оплате отпуска.
  3. Дата перечисления налогового платежа в бюджет – к последнему дню месяца, в котором оплачен отпуск.

При этом, если последний день в месяце – нерабочий, то крайняя дата перечисления платежа в бюджет переносится на будущее – на ближайший рабочий день. Подробнее о сроке уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году читайте в таблице 2.

Таблица 2. Срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году

Месяц, в котором оплачен отпуск

Оплата НДФЛ с отпускных в 2019 году сроки

Январь

31.01.19

Февраль

28.02.19

Март

01.04.19

Апрель

30.04.19

Май

31.05.19

Июнь

01.07.19

Июль

31.07.19

Август

02.09.19

Сентябрь

30.09.19

Октябрь

31.10.19

Ноябрь

02.12.19

Декабрь

31.12.19

Срок выплаты ндфл по отпускным

Чтобы перечислить платеж вовремя, необходимо исходить того, на какой месяц приходится дата оплаты отпуска. Эта дата определена в Трудовом кодексе и применяется, в том числе, по «переходящим» отпускам, которые начинаются в одном месяце, а заканчиваются в другом.

В статье 123 НК РФ предусмотрен специальный штраф для агентов – 20% от размера недоимки. Данная ответственность распространяется на агентов по любым платежам – НДС, «прибыльному» или подоходному налогу.

Таблица 3. Просрочка уплаты НДФЛ с отпускных 2019 г.

Нарушение по налогу Санкции
Взыскание недоимки Пени Штраф
Не удержан Нет, вносить платеж за счет агента нельзя. Должником считается сотрудник Нет, должником считается сотрудник Да, если удержать налог было возможно
Удержан не полностью Нет, вносить платеж за счет агента нельзя. Должником считается сотрудник Нет, должником считается сотрудник Да, если удержать налог было возможно
Удержан, но не перечислен в бюджет Да Да Да

Если нарушение правил расчета налогового платежа привело к неудержанию 10% платежа или более, то главному бухгалтеру грозит административный штраф на сумму 5000 – 10 000 р. Руководителя оштрафуют, только если он:

  • взял ведение бухучета на себя;
  • передал ведение бухучета стороннему специализированному исполнителю;
  • дал незаконный письменный приказ главному бухгалтеру.

А если инспекция установит, что неуплата совершена умышленно, виновные лица понесут уголовную ответственность.

По ссылке читайте про сроки выплаты зарплаты.

Шаг 1. Определить, когда доход в виде оплаты отпуска считается полученным по правилам Налогового кодекса.

Шаг 2. Рассчитать сумму платежа в бюджет на дату выплаты денег сотруднику по правилам Налогового кодекса.

Шаг 3. Удержать налог при выплате денег сотруднику.

Шаг 4. Перечислить платеж в бюджет не позже, чем на последнюю дату месяца, в котором оплачен отдых сотруднику.

По ссылке читайте про платежное поручение НДФЛ 2019 году.

Основное правило для сроков выплаты отпускных установлено ст. 136 ТК РФ: выдать их следует не позже чем за 3 календарных дня до фактического наступления времени отпуска. Поскольку начало отпуска возможно с любого дня текущего месяца, срок выплаты отпускных может приходиться:

  • на последние числа предшествующего месяца;
  • любые дни текущего месяца, но обязательно более ранние, чем начало отпуска.

В том числе день оплаты отпускных может совпадать с выплатой иных доходов. Например, зарплаты.

О том, когда выплачивать отпускные госслужащим, читайте в статье «За сколько дней до отпуска выплачивают отпускные по закону?».

Перейти  Срок подачи жалобы в трудовую инспекцию

О том, как рассчитывается сумма отпускных, читайте в этом материале.

Правила определения даты получения дохода, с которой связывается момент удержания НДФЛ из этого дохода, содержит ст. 223 НК РФ. Отпускные отдельно в ее тексте не выделены. При этом из всех пунктов, имеющихся в статье, с отпускными однозначно увязывается только текст подп. 1 п.

  • наличными из кассы;
  • переводом на банковскую карту работника;
  • перечислением средств на счет 3-го лица по просьбе работника.

Таким образом, удержание налога с отпускных происходит в момент их фактической выплаты, т. е. не позже чем за 3 дня до начала отпуска. Выплату отпускных работнику осуществляют, уменьшив общую сумму начислений по отпуску на величину удерживаемого налога. Как это влияет на момент уплаты НДФЛ с отпускных?

Разберем на примерах определение сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в бюджет.

Примеры определения сроков уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году

Пример 1. Сотруднику ООО «Сфера» Иванову И.И. был предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 06.11.2019 года. Бухгалтер произвел расчет отпуска 02.11.2019г. Сумма начисленных отпускных составила 42 000 рублей. НДФЛ с отпускных был рассчитан в размере 5 096 рублей (с учетом стандартных налоговых вычетов на 2 детей). 02.11.2019 сотруднику были выплачены отпускные в размере 36 904 рублей.

Определим сроки удержания и перечисления НДФЛ с отпускных выплат по данному сотруднику.

Итак, по нашим условиям:

  • Дата фактического получения дохода – 03.11.2019г.
  • Дата удержания НДФЛ – 03.11.2019г.
  • Срок перечисления НДФЛ с отпускных  – до 30.11.2019г. включительно. Однако так как это суббота, то срок переносится на ближайший рабочий день, то есть понедельник 2 декабря 2019 года. 

Прежде всего, отметим, что платежное поручение на уплату НДФЛ с отпускных заполняется согласно правилам, указанным в Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 05.04.2019).

В поле «КБК» указывается соответствующий 20-значный код.

Далее указывается ОКТМО организации.

В поле «Основание платежа» следует указать буквенный код «ТП» при перечислении НДФЛ.

Поля «Номер документа», «Дата документа» не заполняются, в них проставляется «0».

Поле «Тип платежа» должно оставаться пустым. Исключениями являются бюджетные организации, отпускные в которых выплачиваются сотрудникам за счет бюджетных средств.

В поле «Назначение платежа» в платежном поручении по НДФЛ с отпускных указывается соответствующая информация, связанная с перечислением денежных средств.

В поле «Очередность платежа» в платежном поручении по НДФЛ в 2019 году в большинстве случаев проставляют значение «5». (Письмо Министерства финансов РФ от 20 января 2014 года № 02-03-11/1603)

В поле «Налоговый период» указывается код месяца, когда начислили отпускные и произвели удержание НДФЛ.

Правила определения даты уплаты налога с отпускных

При определении даты фактического получения дохода для определения сроков уплаты НДФЛ необходимо обратиться к ст.223 НК РФ, где говорится о том, что  дата фактического получения дохода – день:

  • выплаты дохода наличными средствами;
  • перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках;
  • перечисления дохода по поручению налогоплательщика на счета третьих лиц.

Таким образом, днём получения дохода является день фактической передачи денежных средств от плательщика получателю.

Срок выплаты ндфл по отпускным ★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Вопросы и ответы

  1. Сотрудник уходит в отпуск в конце декабря. Когда необходимо уплатить НДФЛ с отпускных?

Срок выплаты ндфл по отпускным

Ответ: Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты отпускных. По поводу декабря 2017 года стоит уточнить – Вы можете произвести уплату НДФЛ, не дожидаясь 31.12.2017 г.

  1. Сотрудник 08.11.2017 г. уходит в отпуск. Как необходимо выплачивать отпускные и зарплату за ноябрь? Срок выплаты зарплаты за текущий месяц производится 25 числа. И как уплачивать НДФЛ?

Ответ: Отпускные Вы обязаны выплатить 04.11.2017 г. (ст.136 ТК РФ), заработную плату за отработанные дни ноября необходимо выплатить в день выплаты заработной платы (25.11.2017 г.). НДФЛ с отпускных исчислить и удержать в день выплаты отпускных (п.3, п.4 ст.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector