Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Ключевая ставка и ставка рефинансирования – отличия

Считаем проценты: «инструкция по применению»

При расчете включаемых в расходы процентов, начисленных в период с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2012 г., к ставке рефинансирования применяется коэффициент 1,8. С 1 января 2013 г. его значение составит 1,1.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

А если в договоре изначально не была предусмотрена возможность изменения ставки, но по каким-то причинам она изменилась, то при нормировании нужно использовать ставку рефинансирования, действующую на дату признания расходовПисьмо Минфина от 05.02.2008 № 03-03-06/1/80.

И если заемщик нормирует проценты, исходя из ставки ЦБ, действующей на дату признания расходов в виде процентов, то каждое последующее изменение ставки не требует пересчета учтенных ранее расходовПисьмо Минфина от 22.04.2011 № 03-03-06/1/264.

Момент признания расходов в виде процентов зависит от метода учета:

  • при кассовом методе проценты учитываются в момент их уплатыподп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ;
  • при методе начисления — на последнее число каждого месяца в течение срока кредитования (если кредит выдан более чем на месяц) и на дату погашения кредитап. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ. Далее мы будем говорить именно о методе начисления.

Проценты, учитываемые для целей налогообложения прибыли, определяются исходя из фактического числа дней в году — 365 или 366Письмо Минфина от 16.01.2012 № 03-03-06/1/16. Даже если в кредитном договоре указано, что проценты определяются из расчета 360 дней в году.

Кроме того, ежемесячный платеж кредитору может состоять не только из уплачиваемых процентов, но и из суммы частичного погашения основного долга. То есть в каждом следующем месяце проценты, учитываемые в расходах, будут рассчитываться исходя из новой, меньшей, суммы долга.

Может получиться и так, что период начисления процентов по договору (обычно месяц) не совпадет с календарным месяцем. То есть проценты будут начисляться кредитором за период, например, с 23-го числа одного месяца по 22-е число другого.

А признаваться в расходах они должны на последнее число каждого из этих месяцев. Тогда нужно самостоятельно определить набежавшую сумму процентов на последнее число месяца. Однако, если кредитор при расчете использует формулу сложных процентов, рассчитать сумму процентов на конец месяца сложно.

Перейти  Устройство на работу без оформления

Но можно распределить проценты, начисленные кредитором, между календарными месяцами. Другими словами, посчитать, сколько начислено с 23-го числа и до конца первого месяца, сколько с 1-го по 22-е число второго месяца и с 23-го числа по последнее число второго месяца и т. д.

Посмотрим на примере, как в итоге это будет выглядеть.

/ условие / Организация 23 июля 2012 г. получила в банке кредит на сумму 1 500 000 руб. сроком на 18 месяцев по ставке 17% годовых. Предположим, что в течение срока кредитования ставка рефинансирования не меняется. Заемщику вместе с кредитным договором был выдан следующий график платежей.

/ решение / Распределяем суммы начисленных банком процентов между календарными месяцами (в июле проценты начисляются только за 8 дней):

  • 24—31 июля: 21 598,36 руб. х 8 дн. / (8 дн. 23 дн.) = 5573,77 руб.;
  • 1—23 августа: 21 598,36 руб. х 23 дн. / (8 дн. 23 дн.) = 16 024,59 руб.;
  • 24—31 августа: 20 470,80 руб. х 8 дн. / (8 дн. 23 дн.) = 5282,79 руб.

Итого за август банк начислил процентов на сумму 21 307,38 руб.: 16 024,59 руб. 5282,79 руб.

Аналогично распределяем следующие платежи.

Ставка, по которой нужно нормировать проценты до конца 2012 г., составит 14,4% (8% х 1,8), а начиная с января 2013 г. — 8,8% (8% х 1,1). Рассчитаем, какую сумму процентов можно будет учесть в расходах в каждом месяце периода кредитования:

  • 24—31 июля: 1 500 000 руб. х 14,4% / 366 дн. х 8 дн. = 4721,31 руб.
  • 1—23 августа: 1 500 000 руб. х 14,4% / 366 дн. х 23 дн. = 13 573,77 руб.

Поскольку 23 августа организация погасила часть основного долга, для расчета признаваемых в расходах процентов будет использоваться остаток основного долга:

  • 24—31 августа: 1 421 691,45 руб. х 14,4% / 366 дн. х 8 дн. = 4474,83 руб.

И в августе учесть в расходах можно будет 18 048,60 руб.: 13 573,77 руб. 4474,83 руб.

Результаты расчетов представлены в таблице.

Хотя расчеты выглядят довольно громоздкими, это не так сложно: после введения нескольких формул в Excel все расчеты будут сделаны автоматически. Что касается отражения в бухучете процентных расходов по кредиту, они будут признаваться в соответствии с расчетами банка (по суммам) и на дату их начисления по договору.

Как была осуществлена замена ставки рефинансирования ключевой ставкой для НК РФ

Ставка рефинансирования и ключевая ставка — разные показатели, хотя и сходные по некоторым моментам. Обе они возникли в России в связи с необходимостью регулирования кредитных отношений между Центробанком РФ (ЦБ РФ) и обычными коммерческими банками, но в разное время:

  • с 01.01.1992 — ставка рефинансирования (телеграмма ЦБ РФ от 29.12.1991 № 216-91);
  • с 13.09.2013 — ключевая ставка (информация Банка России от 13.09.2013).

Причем введение второй ставки исключило во взаимоотношениях между банками применение первой. Почему же был введен новый показатель, и чем ключевая ставка отличается от ставки рефинансирования?

Появление новой ставки обусловлено причинами экономического характера, главные из которых — необходимость гибкого реагирования на изменение финансовой ситуации в стране и возможность влиять через этот показатель на процессы инфляции.

Перейти  Какие документы нужны для дарственной на квартиру в мфц

Отличия ставки рефинансирования и ключевой ставки заключаются прежде всего в периоде их действия:

  • Первой величиной оценивается значение годового процента, под который ЦБ РФ давал кредиты коммерческим банкам. Изменение ее могло происходить чаще, чем один раз в год, но могло и сохраняться неизменным на протяжении нескольких лет.
  • Вторая ставка более динамичная, характеризующая краткосрочные (со сроком действия, равным одной неделе) кредитные взаимоотношения, в число которых наряду с кредитами, выдаваемыми ЦБ РФ банкам, дополнительно включен и обратный процесс — вклады коммерческих банков в ЦБ РФ. Этот показатель меняется 5–6 раз в год.

Благодаря более частому изменению величины новая ставка способна реально влиять на объем денежных средств, поступающих в обращение из банков и, соответственно, используемых потребителями.

Несмотря на то что во взаимоотношениях между банками ставка рефинансирования с осени 2013 года перестала применяться, ее величина продолжала устанавливаться до 2016 года. Объясняется это тем, что на значение этой ставки имеется большое количество ссылок в обеих частях НК РФ.

Ключевая ставка и ставка рефинансирования - отличия

С ней связаны расчеты разного рода санкций, а также некоторых сумм, включаемых в облагаемую базу по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль. С аналогичными целями (расчет санкций) ставка рефинансирования фигурирует и в законе «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Как же была осуществлена замена ставки рефинансирования на ключевую ставку? Для этого оба показателя с 01.01.2016 уравняли в количественных значениях (указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У). То есть сами понятия остались разными, но их величины теперь считаются одинаковыми и изменяющимися по правилам, действующим для ключевой ставки.

На дату начала действия этого решения ставка рефинансирования существенно выросла (с 8,25% до 11%). За прошедшее с этой замены время значение обеих ставок систематически снижалось. С 26.03.2018 оно равно 7,25% (информация Банка России от 23.03.2018).

Перейти  Как проверить в каких банках есть счета

Учитываем комиссии

Кроме классических процентов за пользование кредитом, на плечи заемщика часто ложатся и другие процентные издержки: комиссии за ведение ссудного счета, открытие кредитной линии, неиспользованный остаток кредитного лимита и т. д.

Их можно учесть для целей налогообложения прибылиподп. 25 п. 1 ст. 264, подп. 15, 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Но Минфин настаивает на том, что полностью их можно будет учесть, только если они установлены в фиксированной суммеПисьма Минфина от 19.10.

2011 № 03-03-06/1/675, от 03.12.2010 № 03-03-06/1/754. А если в процентах, то их нужно нормировать в соответствии с требованиями ст. 269 НК РФПисьма Минфина от 29.08.2011 № 03-03-06/1/534, от 27.11.2009 № 03-03-06/1/776.

Ключевая ставка и ставка рефинансирования - отличия

Однако суды придерживаются другого мнениясм., например, Постановления ФАС МО от 11.04.2011 № КА-А40/1664-11-2, ФАС СЗО от 15.06.2009 № А13-9281/2008. Ведь нормированию подлежат только проценты, начисленные за пользование заемными средствамистатьи 809, 819 ГК РФ, а не стоимость услуг банка, выраженная в процентах от суммы кредита.

Учитывая позицию контролирующих органов, безопаснее процентные комиссии нормировать, по крайней мере если это возможно. Ведь ни в одном письме Минфина не сказано, как, к примеру, нормировать комиссию за открытие кредитной линии.

Упрощенцы, так же как и применяющие общий режим налогообложения, должны ограничивать свои расходы по долговым процентамподп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Но кассовый метод позволяет нормировать их и признавать в расходах на момент уплаты, что избавляет плательщиков УСНО от дополнительных расчетов.

Итоги

в первом случае — год, во втором — одна неделя. Благодаря более короткому периоду действия ключевая ставка, введенная вместо ставки рефинансирования, дает возможность не только оперативно реагировать на экономические процессы, происходящие в России, но и влиять на уровень инфляции.

Расчет «кредитных» процентов для целей налогообложения прибыли только на первый взгляд кажется громоздкимhttps://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Из НК РФ, использующего в ряде расчетов значение ставки рефинансирования, этот показатель в связи с введением ключевой ставки не исключен, что привело к возникновению периода параллельного установления значений обеих ставок. Однако с 01.01.2016 они уравнены — их величина устанавливается по правилам, применяемым для ключевой ставки.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector