Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-71-06 (доб. 112, бесплатно)

Как вести бухгалтерию на заправке

Газовые заправки и налоговые проблемы

Он берет на себя обязательство приема, хранения, передачи данных налогоплательщика и обеспечение их конфиденциальности. Оператор фискальных данных должен иметь лицензию, уметь работать с любыми кассовыми аппаратами Подключение к ОФД Подключение к ОФД оформляется лицензионным договором.

Инфо

Никаких усилий от налогоплательщика не потребуется Как выбрать оператора фискальных данных Выбирая ОФД нужно внимательно ознакомиться с договором на обслуживание. Важно изучить, что входит в сумму, указанную в нем. Некоторые операторы в стандартный договор включают только необходимый минимум функций.

Важно

Особенности проведения инвентаризации:

  • Проверку осуществляют постоянно действующая комиссия, обязанности и права которой закрепляются приказом.
  • Проверке подлежат все имеющиеся нефтепродукты в резервуарах, бочках, мелкой таре.
  • В порядке контроля подсчитывается количество денежных средств в кассе и использованные за смену талоны.
  • При подсчете ТМЦ учитываются нормы естественной убыли, определенные постановлением Госснаба СССР от 26.03.1986 № 40 и приказами по министерству.

По результатам процедуры контроля составляются инвентаризационная опись, сличительная ведомость и акт проверки. При выявлении недостачи, пересортицы лица, отвечающие за учетные операции, должны представить объяснительные.

При расчете величины налога применяются различные виды ставок – фиксированная, устанавливаемая от величины объема, адвалорная в виде процента от стоимости проданной продукции и комбинированная, объединяющая оба варианта начисления.

Сумма налога рассчитывается как произведение базы и ставки. Каждый вид подакцизной продукции рассчитывается отдельно. Пример использования акцизов в стоимости топлива Предприятие АЗС, имеющее право на осуществление розничной торговли на УСН, получило для реализации нефтепродукты собственного производства на сумму 190 000 рублей, величина акциза по которому составляет 25 000 рублей. Торговая наценка установлена в размере 10%.

Бухгалтерский учет Поступление горюче-смазочных материалов

Доставка нефтепродуктов на АЗС осуществляется, как правило, автомобильным транспортом. Приемка всех нефтепродуктов, поступающих на АЗС в автоцистернах, а также нефтепродуктов, расфасованных в мелкую тару, производится по товарно-транспортной накладной.

Как вести бухгалтерию на заправке

Пунктом 13.7 Правил технической эксплуатации АЗС установлено, что при отсутствии расхождения между фактически принятым количеством (в тоннах) нефтепродукта и количеством (в тоннах), указанным в товарно-транспортной накладной, оператор расписывается в накладной, один экземпляр которой остается на АЗС, а три экземпляра возвращаются водителю, доставившему нефтепродукты.

При выявлении несоответствия поступивших нефтепродуктов товарно-транспортной накладной составляется акт на недостачу в трех экземплярах, из которых первый прилагается к сменному отчету, второй вручается водителю, доставившему нефтепродукты, а третий остается на АЗС.

Количество принятого в резервуары АЗС нефтепродукта фиксируется в журнале учета поступивших нефтепродуктов и в сменном отчете.

Нефтепродукты, расфасованные в мелкую тару, транспортируются в упаковке, исключающей разлив нефтепродуктов, порчу тары и этикеток.

Согласно п. 13.15 Правил технической эксплуатации АЗС при приеме нефтепродуктов, расфасованных в мелкую тару, работник АЗС проверяет число поступивших мест, соответствие трафаретов данным, указанным в товарно-транспортной накладной, наличие паспортов и сертификатов качества.

Поступившие на АЗС горюче-смазочные материалы являются товарами и, соответственно, их учет осуществляется на счете 41 «Товары».

При организации бухгалтерского учета горюче-смазочных материалов следует руководствоваться ПБУ 5/01 и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н.

В соответствии с п. 13 ПБУ 5/01 организации розничной торговли могут учитывать товары либо по стоимости их приобретения, либо по продажной стоимости. Принятый АЗС способ учета горюче-смазочных материалов должен быть зафиксирован в ее учетной политике.

дебет счета 41 кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму стоимости полученных горюче-смазочных материалов и сопутствующих товаров;

дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» кредит счета 60 — на сумму налога на добавленную стоимость, выделенную в счете поставщика;

дебет счета 60 кредит счета 51 «Расчетные счета» — на сумму оплаты счета поставщика нефтепродуктов;

дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредит счета 19 — на сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную к зачету.

дебет счета 41 кредит счета 42 «Торговая наценка» — на сумму разницы между продажной и покупной стоимостью горюче-смазочных материалов.

Пример 1. В соответствии с принятой на АЗС учетной политикой товары учитываются по продажным ценам. От поставщика получены нефтепродукты на сумму 330 400 руб. (в том числе НДС — 50 400 руб.). Счет поставщика оплачен. Продажная цена определена в размере 495 600 руб. (в том числе НДС — 75 600 руб.).

дебет счета 41 кредит счета 60 — на сумму стоимости нефтепродуктов — 280 000 руб.;

дебет счета 19 кредит счета 60 — на сумму налога на добавленную стоимость — 50 400 руб.;

дебет счета 41 кредит счета 42 — на сумму торговой наценки — 165 200 руб. (495 600 руб. — 330 400 руб.);

дебет счета 60 кредит счета 51 — на сумму денежных средств, перечисленных поставщику в оплату счета, — 330 400 руб.;

дебет счета 68 кредит счета 19 — на сумму налога на добавленную стоимость, предъявленного к вычету, — 50 400 руб.

Согласно п. 14.1 Правил технической эксплуатации АЗС выдача нефтепродуктов на АЗС осуществляется только через топливо- или маслораздаточные колонки в баки транспортных средств или тару потребителей, а также путем продажи расфасованных нефтепродуктов.

Реализация нефтепродуктов осуществляется либо за наличный расчет, либо с применением кредитных карт, либо по безналичному расчету с предварительной продажей талонов.

При реализации горюче-смазочных материалов за наличный расчет или с использованием платежных карт организация обязана применять контрольно-кассовую технику. Этого требует Федеральный закон от 22 мая 2003 г.

N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Исходя из положений указанного Закона сферой его регулирования являются наличные денежные расчеты независимо от того, кто и в каких целях совершает покупки (заказывает услуги).

То есть контрольно-кассовые машины подлежат применению не только при наличных денежных расчетах с населением, но и в тех случаях, когда наличные денежные расчеты осуществляются с индивидуальным предпринимателем или организацией (покупателем, клиентом).

Перейти  Как вести бухгалтерский учет в розничной торговле. Проводки, субсчета, пример

На основании ст. 169 НК РФ при продаже нефтепродуктов юридическим лицам АЗС обязана наряду с кассовым чеком выдать покупателю счет-фактуру. Если организация приобретает нефтепродукты через подотчетное лицо, которое при покупке не заявляет о себе как о представителе юридического лица, т.е.

не предъявляет доверенность, АЗС выдавать счет-фактуру не обязана. Это следует из п. 7 ст. 168 НК РФ, согласно которому при реализации товаров за наличный расчет организациями и индивидуальными предпринимателями розничной торговли, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

заводской номер машины, программируемое наименование предприятия (автозаправочной станции), не менее 20 символов, порядковый номер операции, дата продажи (покупки), время продажи (покупки), сумма продажи (покупки) (кроме косвенной безналичной оплаты), марка нефтепродукта, идентификатор (номер) оператора, количество нефтепродукта, номер раздаточного крана (топливораздаточного крана), вид оплаты, номер карты при безналичной оплате, сумма, внесенная покупателем, и сумма сдачи при наличной оплате, идентификационный номер налогоплательщика предприятия (автозаправочной станции) из фискальной памяти контрольно-кассовой машины, поле для отметки о номере и сумме чека коррекции, не менее 15 символов.

Как отмечается в Письме Управления МНС России по г. Москве от 30 апреля 2004 г. N 29-12/29514, косвенной безналичной оплатой считается форма оплаты за нефтепродукты на автозаправочных станциях платежными картами, талонами и другими документами, являющимися эквивалентами заранее оплаченного определенного количества нефтепродуктов.

Таким образом, автозаправочные станции при безналичной оплате за отпуск нефтепродуктов (по талонам, платежным картам) в общеустановленном порядке должны пробивать кассовые чеки (без указания суммы продажи, но с указанием марки и количества литров нефтепродукта) на контрольно-кассовой технике и выдавать их покупателям.

Кассовый чек, выданный при применении контрольно-кассовой техники, является документом, подтверждающим исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и соответствующим юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, и составляется в момент совершения операции, как того требует Закон о бухгалтерском учете.

Рассмотрим схему бухгалтерских проводок для каждого варианта реализации нефтепродуктов.

Дебет счета 50 «Касса» кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» — на сумму продажной стоимости горюче-смазочных материалов;

дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — на сумму налога на добавленную стоимость;

дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — на сумму учетной (покупной или продажной) стоимости горюче-смазочных материалов;

дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 42 — сторно на сумму торговой наценки (при учете горюче-смазочных материалов по продажным ценам);

дебет счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» (99 «Прибыли и убытки») кредит счета 99 (90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж») — на сумму прибыли (убытка) от реализации горюче-смазочных материалов.

дебет счета 57 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму продажной стоимости реализованных товаров по кредитным картам;

дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — на сумму учетной стоимости реализованных товаров;

дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 42 — сторно на сумму торговой наценки (при учете нефтепродуктов по продажным ценам);

дебет счета 51 кредит счета 57 — на сумму денежных средств, поступивших за реализованные товары.

Специфика бухгалтерского учета на азс

Если у автозаправки его нет, то нефтепродуктыбудут проданы по более высоким ценам, включающим в себя сумму акциза. В том, чтобы автозаправки получали свидетельства, заинтересованы и местныевласти. Ведь часть акциза с них идет в региональный бюджет.

Поэтому возможнаситуация, когда автозаправочным станциям будут «настоятельно рекомендовать»получить свидетельство именно власти области, края или республики. Порядок выдачи свидетельств установлен приказом МНС от 6 февраля 2003 г. №БГ-3-03/52.

Свидетельство о регистрации автозаправка может получить при условии,что у нее есть в собственности мощности (помещения) для хранения и реализациинефтепродуктов (п. 4 ст. 179.1 НК). Это топливораздаточные колонки, системыуправления, измерители уровня топлива и масла (уровнемеры), подземные резервуары,насосы и т. д.

Как ведётся учет нефтепродуктов на азс?

  • Инфо

    Главная

  • Налоговый учет

Реализация нефти и продуктов на АЗМ мало отличается от других видов торговли. Организации имеют возможность вести оптовую, розничную или оптово-розничную торговлю. Особенности возникают в связи с отнесением ряда нефтепродуктов к подакцизным товарам.

НК РФ данный вид предпринимательской деятельности организации не подпадает под налогообложение ЕНВД.Таким образом, для АЗС общей площадью более 150 кв. м оптимальным является режим налогообложения в виде УСНО с объектом «доходы минус расходы» при выполнении всех прочих условий применения «упрощенки».

Внимание

В этом случае в налоговую базу по единому налогу при УСНО включается только комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.СпецодеждаОдним из специфических расходов деятельности АЗС является спецодежда. Можно ли учесть при УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» данный вид затрат для целей налогообложения?Согласно пп.

5 п. 1 ст.

Сумма налога, исчисленная по установленной ставке от признанного по операции объекта налогообложения, учитывается в составе расходов при исчислении налога на прибыль в том периоде, за который представляются расчеты (декларация) по соответствующему налогу, содержащие обороты по операции, приводящей к возникновению объекта налогообложения этому налогу.

В соответствии с п. 5 ст. 204 НК РФ налогоплательщики, имеющие свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Нарушение указанных требований или условий лицензий влечет наложение административного штрафа:- на граждан в размере от 1000 до 1500 руб.;- на должностных лиц — от 2000 до 3000 руб.;- на юридические лица — от 20 000 до 30 000 руб.

— на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в размере от 3000 до 4000 руб. (или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток);- на должностных лиц — от 3000 до 4000 руб.;- на юридические лица — от 30 000 до 40 000 руб.

АЗС. Поэтому до зачисления денежных средств на расчетный счет АЗС сумму выручки от реализации нефтепродуктов следует отражать на счете 57 «Переводы в пути»: дебет счета 57 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму продажной стоимости реализованных товаров по кредитным картам;

дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — на сумму налога на добавленную стоимость; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — на сумму учетной стоимости реализованных товаров;

дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 42 — сторно на сумму торговой наценки (при учете нефтепродуктов по продажным ценам); дебет счета 51 кредит счета 57 — на сумму денежных средств, поступивших за реализованные товары.

Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2007, N 10АВТОЗАПРАВОЧНАЯ СТАНЦИЯ И «УПРОЩЕНКА»Автозаправочная станция — жизненно необходимое предприятие для любого автовладельца. Все больше АЗС появляется на улицах наших городов и пригородов.

Каковы особенности организации работы данных предприятий? На что необходимо обратить внимание при организации учета и ведения финансово-хозяйственной деятельности АЗС в случае применения УСНО?Лицензирование деятельности АЗСАвтозаправочные станции предназначены для обеспечения потребителей нефтепродуктами.

На них осуществляют такие технологические процессы, как прием, хранение, выдача (отпуск) и учет количества нефтепродуктов. Дополнительно на АЗС реализуют смазки, специальные жидкости, запасные части к автомобилям и другим транспортным средствам, а также оказывают услуги их владельцам и пассажирам.

Реализация нефтепродуктов за наличный расчет

дебет счета 006 — оприходованы талоны на бензин;

дебет счета 51 кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» — получен аванс по договору с покупателем;

дебет счета 62, субсчет «Авансы полученные» кредит счета 68 — начислен налог на добавленную стоимость с суммы предоплаты;

кредит счета 006 — выданы талоны покупателю;

дебет счета 62 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму выручки от реализации нефтепродуктов по талонам;

дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — на сумму налога на добавленную стоимость, начисленного с объема реализации;

дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — на сумму учетной стоимости нефтепродуктов;

дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 42 — на сумму торговой наценки (при учете нефтепродуктов по продажным ценам);

дебет счета 62, субсчет «Авансы полученные» кредит счета 62 — на сумму зачтенной предоплаты;

дебет счета 68 кредит счета 62, субсчет «Авансы выданные» — на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую вычету.

Сумма акциза, не учитываемая в стоимости приобретенного нефтепродукта, можетотражаться в бухгалтерском учете с использованием счета 19 «Налог на добавленнуюстоимость по приобретенным ценностям» на отдельном субсчете.

Пример Используем условия предыдущего примера. Предположим, что у предприятия есть свидетельство на оптово-розничную реализациюнефтепродуктов. ООО «Автозаправка» продала поступивший бензин по безналичномурасчету ЗАО «Трек», у которого тоже имеется свидетельство, за 59 000 руб.,в том числе НДС – 9000 руб.

В учете были сделаны проводки: Дебет 41 Кредит 60 – 30 915 руб. (36 480 – 5565) – оприходован бензин; Дебет 19 субсчет «НДС» Кредит 60 – 5565 руб. – учтен НДС; Дебет 19 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам» – 15 322 руб. – начислен акциз по оприходованному бензину; Дебет 60 Кредит 51 – 36 480 руб.

Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании», 2005, N 4 АЗС — УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Автозаправочные станции (АЗС) являются по своей сути розничными торговыми организациями, обеспечивающими горюче-смазочными материалами конечного потребителя — население и юридических лиц.

На АЗС осуществляются следующие технологические процессы: прием, хранение, выдача (отпуск) и учет количества нефтепродуктов. Дополнительно на АЗС реализуются смазки, специальные жидкости, запасные части к автомобилям и другим транспортным средствам, а также оказываются услуги владельцам и пассажирам транспортных средств.

Прием, хранение, выдача и учет нефтепродуктов на АЗС осуществляются в соответствии с Руководящим документом РД 153-39.2-080-01 «Правила технической эксплуатации автозаправочных станций», утвержденным Приказом Минэнерго России от 1 августа 2001 г.

Газовые заправки и налоговые проблемы

5 п. 1 ст.

Проверка приборов, не включенных в перечень, осуществляется службами ведомства. Вопрос №4. Как учитывается пересортица в АЗС? Зачет пересортицы нефтепродуктов осуществляется редко и только в рамках одного периода проверки и тождественного ТМЦ. Решение о зачете принимает руководитель на основании выводов проверочной комиссии.

Разница списывается за счет виновного лица или, при его отсутствии, в установленном порядке. Вопрос №5. Имеет ли право предприятие применить ЕНВД при передаче в аренду АЗС? Передача в аренду может применяться к АЗС наравне с другими объектами торговли, не имеющих зала для обслуживания покупателей. Вид деятельности допускает использование ЕНВД. Оцените качество статьи.

Поэтому до зачисления денежных средств на расчетный счет АЗС сумму выручки от реализации нефтепродуктов следует отражать на счете 57 «Переводы в пути»: дебет счета 57 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму продажной стоимости реализованных товаров по кредитным картам;

дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — на сумму налога на добавленную стоимость; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — на сумму учетной стоимости реализованных товаров;

дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 42 — сторно на сумму торговой наценки (при учете нефтепродуктов по продажным ценам); дебет счета 51 кредит счета 57 — на сумму денежных средств, поступивших за реализованные товары.

Акцизы

Основные продукты, реализуемые автозаправочными станциями, — бензин, дизельное топливо, моторные масла являются подакцизными товарами в соответствии с п. 1 ст. 181 НК РФ. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения по акцизам признается приобретение нефтепродуктов в собственность организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.

Пунктом 8 ст. 200 НК РФ установлено, что отпуск нефтепродуктов посредством топливораздаточных колонок признается реализацией нефтепродуктов в розницу. В связи с этим и на основании п. 1 ст. 179.1 НК РФ АЗС могут получить свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов.

Согласно п. 4 ст. 179.1 НК РФ свидетельство на розничную реализацию выдается организациям и индивидуальным предпринимателям при наличии в собственности организации и индивидуального предпринимателя (организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества) мощностей по хранению и отпуску со стационарных топливораздаточных колонок нефтепродуктов (за исключением моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей) и (или) мощностей (помещений) по хранению и реализации моторных масел.

Следует иметь в виду, что НК РФ не обязывает налогоплательщиков получать свидетельство на реализацию нефтепродуктов. При отсутствии свидетельства у организации, приобретающей нефтепродукты, объекта налогообложения не возникает.

2657 руб. — за 1 тонну бензина автомобильного с октановым числом до «80» включительно;

3629 руб. — за 1 тонну бензина автомобильного с иными октановыми числами;

1080 руб. — за 1 тонну дизельного топлива;

2951 руб. — за 1 тонну масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

В отношении прямогонного бензина установлена нулевая ставка акциза.

Порядок отнесения сумм акциза при получении нефтепродуктов установлен п. 4 ст. 199 НК РФ. В соответствии с пп. 3 указанного пункта ст. 199 НК РФ сумма акциза, исчисленная по операциям получения нефтепродуктов, в случае передачи подакцизных нефтепродуктов лицу, имеющему свидетельство, в стоимость передаваемых подакцизных продуктов не включается и подлежит вычету из бюджета на основании п. 8 ст. 200 НК РФ.

Сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком в случае передачи подакцизных нефтепродуктов лицу, не имеющему свидетельства, включается в стоимость передаваемых подакцизных нефтепродуктов (пп. 3 п. 4 ст. 199 НК РФ).

дебет счета 41 кредит счета 68 — на сумму начисленного акциза.

дебет счета 68 кредит счета 51 — на сумму перечисленного акциза.

Пример 2. Автозаправочная станция, имеющая свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, приобрела 30 тонн бензина, ставка акциза по которому составляет 3629 руб. за тонну.

Поставщику бензина уплачено 188 800 руб. (в том числе налог на добавленную стоимость — 28 800 руб.).

дебет счета 41 кредит счета 60 — на сумму стоимости бензина — 160 000 руб.;

дебет счета 19 кредит счета 60 — на сумму налога на добавленную стоимость — 28 800 руб.;

дебет счета 41 кредит счета 68 — на сумму начисленного акциза — 108 870 руб. (30 тонн x 3629 руб.);

дебет счета 60 кредит счета 51 — на сумму денежных средств, перечисленных поставщику бензина, — 188 800 руб.;

дебет счета 68 кредит счета 51 — на сумму перечисленного в бюджет акциза — 108 870 руб.

Фактическая себестоимость бензина составила 268 870 руб. (160 000 руб. 108 870 руб.).

В соответствии с п. 8 ст. 200 НК РФ суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, в части сумм акциза, начисленных при получении нефтепродуктов, направляемых на реализацию в розницу (т.е. посредством топливораздаточных колонок), вычетам не подлежат.

Таким образом, при получении свидетельства о регистрации лица, осуществляющего розничную реализацию нефтепродуктов, АЗС должна будет исчислять акциз при оприходовании нефтепродуктов и уплачивать его в бюджет не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 204 НК РФ). Согласно ст. 192 НК РФ налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц.

Как уже было отмечено ранее, при отсутствии свидетельства у организации, приобретающей нефтепродукты, объекта налогообложения не возникает. Однако в этом случае АЗС для своих поставщиков, имеющих свидетельства, будет являться покупателем, не имеющим свидетельства.

Поскольку согласно пп. 3 п. 4 ст. 199 НК РФ при передаче подакцизных нефтепродуктов поставщиком, имеющим свидетельство, покупателю, не имеющему свидетельства, сумма начисленного поставщиком акциза включается им в стоимость передаваемых покупателю нефтепродуктов, то при заключении договоров с поставщиками, имеющими свидетельства, автозаправочная станция, работающая без свидетельства, будет приобретать нефтепродукты по цене, включающей в себя акциз.

В соответствии с пп. 3 п. 4 ст. 199 НК РФ сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисленная в соответствии с порядком, установленным ст. 202 НК РФ, относится у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Согласно Письму МНС России от 21 сентября 2004 г. N 02-5-10/56 «О порядке учета акцизов по нефтепродуктам в составе расходов при исчислении налога на прибыль» сумма акциза, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст.

Сумма налога, исчисленная по установленной ставке от признанного по операции объекта налогообложения, учитывается в составе расходов при исчислении налога на прибыль в том периоде, за который представляются расчеты (декларация) по соответствующему налогу, содержащие обороты по операции, приводящей к возникновению объекта налогообложения этому налогу.

В соответствии с п. 5 ст. 204 НК РФ налогоплательщики, имеющие свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации и Инструкция по ее заполнению утверждены Приказом МНС России от 10 декабря 2003 г. N БГ-3-03/675 «Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и Инструкций по их заполнению».

Ответственность за нарушение правил эксплуатации объектов, сооружений и оборудования АЗС

Как уже было отмечено ранее, прием, хранение, выдача и учет нефтепродуктов на АЗС осуществляются в строгом соответствии с Руководящим документом РД 153-39.2-080-01 «Правила технической эксплуатации автозаправочных станций».

При нарушении правил эксплуатации объектов хранения, содержания, реализации и транспортировки топлива наступает административная ответственность по ст. 9.11 Кодекса об административных правонарушениях в виде наложения административного штрафа на граждан в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда;

Ю.Н.Талалаева

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая помощь
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector